{"id":77267,"date":"2025-05-15T17:02:33","date_gmt":"2025-05-15T15:02:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77267"},"modified":"2025-05-15T17:02:33","modified_gmt":"2025-05-15T15:02:33","slug":"gewerbesteuer-hinzurechnung-von-werbeaufwendungen-auch-bei-dienstleistern-moeglich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/gewerbesteuer-hinzurechnung-von-werbeaufwendungen-auch-bei-dienstleistern-moeglich\/","title":{"rendered":"Gewerbesteuer: Hinzurechnung von Werbeaufwendungen auch bei Dienstleistern m\u00f6glich"},"content":{"rendered":"\n<p>Ein aktuelles Urteil des <strong>Bundesfinanzhofs (BFH)<\/strong> sorgt f\u00fcr Aufsehen: Auch Dienstleistungsunternehmen k\u00f6nnen verpflichtet sein, <strong>Werbeaufwendungen bei der Gewerbesteuer hinzuzurechnen<\/strong>, wenn bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<h2>Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p>In dem entschiedenen Fall war ein Dienstleistungsunternehmen unter anderem durch Sponsoring, Mobil- und Plakatwerbung aktiv. Werbung erfolgte beispielsweise auf <strong>W\u00e4nden, S\u00e4ulen, Treppen<\/strong> und in <strong>Verkehrsmitteln<\/strong>. Die beauftragten Werbeagenturen waren meist <strong>nicht Eigent\u00fcmer der Werbetr\u00e4ger<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Das <strong>Finanzgericht Berlin-Brandenburg<\/strong> hatte zun\u00e4chst entschieden, eine Hinzurechnung sei nicht erforderlich, weil die Werbetr\u00e4ger nicht zum fiktiven Anlageverm\u00f6gen geh\u00f6rten.<br \/>Doch der BFH (Urteil v. 16.9.2024 &#8211; III R 36\/22) sah das anders: Er hob das Urteil auf und verwies die Sache zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n<h2>Kernaussage des BFH<\/h2>\n\n\n\n<ul><li class=\"\"><strong>Miet- und Pacht\u00e4hnliche Vertr\u00e4ge<\/strong>: F\u00fcr die gewerbesteuerliche Hinzurechnung (\u00a7 8 Nr. 1 Buchst. d und e GewStG) kommt es entscheidend darauf an, ob den Vertr\u00e4gen miet- oder pachtrechtliche Hauptleistungen zugrunde liegen. Die tats\u00e4chliche <strong>Vertragsbezeichnung<\/strong> spielt dabei keine Rolle \u2013 ausschlaggebend ist der <strong>Vertragsinhalt<\/strong>.<\/li><li class=\"\"><strong>Fiktives Anlageverm\u00f6gen<\/strong>: Entscheidend ist au\u00dferdem, ob die <strong>Werbetr\u00e4ger bei unterstelltem Eigentum<\/strong> dem Anlageverm\u00f6gen des Unternehmens zuzurechnen w\u00e4ren. Ma\u00dfgeblich sind hierbei der <strong>Gesch\u00e4ftszweck<\/strong> und die <strong>betrieblichen Verh\u00e4ltnisse<\/strong>.<br \/>Wenn Werbung f\u00fcr den Betrieb unverzichtbar ist und regelm\u00e4\u00dfig auf bestimmten Werbetr\u00e4gern basiert, liegt fiktives Anlageverm\u00f6gen vor.<\/li><li class=\"\"><strong>Auch bei Dienstleistern m\u00f6glich<\/strong>: Selbst Dienstleistungsunternehmen k\u00f6nnen betroffen sein, etwa bei <strong>l\u00e4ngerfristiger Anmietung<\/strong> oder <strong>wiederholter kurzfristiger Nutzung gleichartiger Werbetr\u00e4ger<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/h2>\n\n\n\n<p>Unternehmen sollten Werbeaufwendungen, insbesondere bei <strong>regelm\u00e4\u00dfiger oder langfristiger Nutzung<\/strong> von Werbefl\u00e4chen, sorgf\u00e4ltig pr\u00fcfen:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2714\ufe0f Vertragsart analysieren: Miet-, Pacht-, Werk- oder gemischter Vertrag?<br \/>\u2714\ufe0f Gesch\u00e4ftszweck und betriebliche Notwendigkeit der Werbung bewerten.<br \/>\u2714\ufe0f Hinzurechnungspotential bei der Gewerbesteuer ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Achtung<\/strong>: Eine unzutreffende Bewertung kann zu erheblichen Steuernachforderungen f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<h2>Unser Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Dieses Urteil zeigt erneut, wie komplex die Hinzurechnungsvorschriften im Gewerbesteuerrecht sind. Auch scheinbar typische Betriebsausgaben wie <strong>Werbekosten<\/strong> k\u00f6nnen zu einer <strong>Steuererh\u00f6hung<\/strong> f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Unser Tipp<\/strong>: Pr\u00fcfen Sie bestehende Werbevertr\u00e4ge sorgf\u00e4ltig oder lassen Sie sie fr\u00fchzeitig steuerlich bewerten \u2013 wir unterst\u00fctzen Sie dabei gern!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) sorgt f\u00fcr Aufsehen: Auch Dienstleistungsunternehmen k\u00f6nnen verpflichtet sein, Werbeaufwendungen bei der Gewerbesteuer hinzuzurechnen, wenn bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Hintergrund In dem entschiedenen Fall war ein Dienstleistungsunternehmen unter anderem durch Sponsoring, Mobil- und Plakatwerbung aktiv. Werbung erfolgte beispielsweise auf W\u00e4nden, S\u00e4ulen, Treppen und in Verkehrsmitteln. 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