{"id":77326,"date":"2025-05-19T12:12:27","date_gmt":"2025-05-19T10:12:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77326"},"modified":"2025-05-19T12:12:27","modified_gmt":"2025-05-19T10:12:27","slug":"photovoltaikanlagen-betriebsausgabenabzug-ab-2022-auf-dem-pruefstand","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/photovoltaikanlagen-betriebsausgabenabzug-ab-2022-auf-dem-pruefstand\/","title":{"rendered":"<strong>Photovoltaikanlagen: Betriebsausgabenabzug ab 2022 auf dem Pr\u00fcfstand<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Worum geht es?<\/strong><br \/>Seit dem <strong>1. Januar 2022<\/strong> gilt die neue Steuerbefreiung f\u00fcr kleine Photovoltaikanlagen nach <strong>\u00a7 3 Nr. 72 EStG<\/strong>. Das Ziel: B\u00fcrokratieabbau und F\u00f6rderung der Energiewende. Doch die Praxis zeigt erste Bruchstellen \u2013 insbesondere bei nachlaufenden <strong>Betriebsausgaben f\u00fcr fr\u00fchere steuerpflichtige Jahre<\/strong>. Ein aktuelles Urteil des <strong>Finanzgerichts N\u00fcrnberg<\/strong> sorgt hier f\u00fcr Z\u00fcndstoff.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Der Streitfall: Umsatzsteuer f\u00fcr 2021 in 2022 bezahlt \u2013 abziehbar oder nicht?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Steuerpflichtiger zahlte im Jahr 2022 Umsatzsteuer f\u00fcr den Veranlagungszeitraum 2021. F\u00fcr das Jahr 2021 waren die Einnahmen aus seiner Photovoltaikanlage noch <strong>steuerpflichtig<\/strong>. Ab 2022 ist der Betrieb der Anlage steuerfrei. Der Betriebsausgabenabzug f\u00fcr die Zahlung im Jahr 2022 wurde vom <strong>Finanzamt abgelehnt<\/strong> \u2013 mit Hinweis auf das neue <strong>Gewinnermittlungsverbot<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>FG N\u00fcrnberg<\/strong> best\u00e4tigte diese Sichtweise:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p class=\"\">\u00a7\u202f3 Nr.\u202f72 EStG sei <strong>nicht nur<\/strong> eine Steuerbefreiungsvorschrift, sondern schlie\u00dfe auch <strong>den Abzug von Betriebsausgaben<\/strong> aus \u2013 selbst wenn diese <strong>wirtschaftlich klar einem fr\u00fcheren (steuerpflichtigen) Jahr zuzuordnen sind<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Kritik: Verfassungsrechtlich und systematisch problematisch<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Viele Steuerexperten sehen das anders. Insbesondere <strong>Michael Seifert<\/strong> argumentiert in der NWB:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\">\u00a7 3 Nr. 72 EStG enthalte <strong>kein ausdr\u00fcckliches Betriebsausgabenverbot<\/strong>, sondern befreie lediglich die <strong>Einnahmen<\/strong> von der Steuer.<\/li><li class=\"\">Der Grundsatz der <strong>periodengerechten Gewinnermittlung<\/strong> sei verletzt, wenn klar zuordenbare Betriebsausgaben <strong>nachtr\u00e4glich komplett unber\u00fccksichtigt bleiben<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Das f\u00fchre zu einem <strong>verfassungsrechtlich fragw\u00fcrdigen Ergebnis<\/strong>, denn der Steuerpflichtige wird <strong>belastet, obwohl die Einnahmen versteuert wurden<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>BFH muss entscheiden: Musterverfahren l\u00e4uft<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Kl\u00e4ger hat <strong>Revision eingelegt<\/strong>, der Fall ist nun beim <strong>Bundesfinanzhof<\/strong> anh\u00e4ngig. Ob auch andere Finanzgerichte dieser restriktiven Sichtweise folgen, ist noch offen \u2013 <strong>mehrere weitere Verfahren<\/strong> sind derzeit in Vorbereitung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Praxistipp: Einspruch einlegen und Verfahren ruhen lassen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In allen vergleichbaren F\u00e4llen gilt:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Einspruch gegen den Steuerbescheid einlegen<\/strong>, wenn Betriebsausgaben nach 2021 nicht ber\u00fccksichtigt wurden.<br \/>\u2705 <strong>Ruhen des Verfahrens beantragen<\/strong> mit Hinweis auf das Musterverfahren vor dem BFH.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Typische F\u00e4lle:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li class=\"\"><strong>Umsatzsteuerzahlungen<\/strong> f\u00fcr fr\u00fchere Jahre<\/li><li class=\"\"><strong>Wartungs- oder Reparaturkosten<\/strong> mit wirtschaftlichem Bezug zum Jahr 2021<\/li><li class=\"\"><strong>Rechtsberatungskosten oder Steuerberatungskosten<\/strong> im Zusammenhang mit dem ehemaligen PV-Betrieb<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit: Betriebsausgaben d\u00fcrfen nicht ins Leere laufen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neue Steuerfreiheit f\u00fcr PV-Anlagen ist grunds\u00e4tzlich <strong>positiv<\/strong> zu bewerten \u2013 doch sie darf <strong>nicht zu unlogischen H\u00e4rtef\u00e4llen f\u00fchren<\/strong>, bei denen Betriebsausgaben ins Leere laufen. Eine <strong>materiell-rechtliche Schlechterstellung<\/strong> von Steuerpflichtigen, die fr\u00fchere Jahre ordnungsgem\u00e4\u00df versteuert haben, ist weder sachgerecht noch verfassungsrechtlich unbedenklich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wir bleiben f\u00fcr Sie an dem Musterverfahren dran und unterst\u00fctzen Sie bei der richtigen Einordnung \u2013 <strong>individuell, rechtssicher und mandantenorientiert<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Worum geht es?Seit dem 1. Januar 2022 gilt die neue Steuerbefreiung f\u00fcr kleine Photovoltaikanlagen nach \u00a7 3 Nr. 72 EStG. Das Ziel: B\u00fcrokratieabbau und F\u00f6rderung der Energiewende. Doch die Praxis zeigt erste Bruchstellen \u2013 insbesondere bei nachlaufenden Betriebsausgaben f\u00fcr fr\u00fchere steuerpflichtige Jahre. Ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts N\u00fcrnberg sorgt hier f\u00fcr Z\u00fcndstoff. 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