{"id":77336,"date":"2025-05-20T10:40:37","date_gmt":"2025-05-20T08:40:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77336"},"modified":"2025-05-20T10:40:37","modified_gmt":"2025-05-20T08:40:37","slug":"steuerliche-behandlung-von-familiengenossenschaften","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-behandlung-von-familiengenossenschaften\/","title":{"rendered":"Steuerliche Behandlung von Familiengenossenschaften"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>(BayLfSt, Verf\u00fcgung vom 02.04.2025 \u2013 S 7300.2.1-228\/10 St33)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3>\ud83e\uddfe <strong>Hintergrund<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Immer h\u00e4ufiger werden sog. <strong>Familiengenossenschaften<\/strong> gegr\u00fcndet, deren Mitglieder ausschlie\u00dflich oder \u00fcberwiegend Familienangeh\u00f6rige sind. Diese t\u00e4tigen teils erhebliche Aufwendungen, die in Wirklichkeit der privaten Lebensf\u00fchrung dienen \u2013 wie etwa f\u00fcr Urlaube, Kleidung, Haustiere, Boote, Garagen oder Lebensmittel.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Mitglieder argumentieren, solche Aufwendungen dienten der F\u00f6rderung ihrer &#8222;sozialen oder kulturellen Belange&#8220; im Sinne von \u00a7\u202f1 Abs.\u202f1 GenG \u2013 was sie als betriebliche Ausgaben (inkl. Vorsteuerabzug) geltend machen wollen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2696\ufe0f <strong>K\u00f6rperschaftsteuerliche Einordnung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das <strong>BayLfSt<\/strong> stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Solche Aufwendungen sind <strong>regelm\u00e4\u00dfig als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen (vGA)<\/strong> gem\u00e4\u00df \u00a7\u202f8 Abs.\u202f3 Satz\u202f2 KStG zu behandeln.<\/li><li class=\"\">Eine vGA liegt vor, <strong>wenn ein ordentlicher Gesch\u00e4ftsleiter einem au\u00dfenstehenden Dritten einen solchen Vorteil nicht zugewendet h\u00e4tte<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Damit sind die Ausgaben steuerlich <strong>nicht als Betriebsausgaben abzugsf\u00e4hig<\/strong>.<\/li><li class=\"\">Dies gilt auch f\u00fcr Genossenschaften, nicht nur f\u00fcr Kapitalgesellschaften.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\ud83e\uddf7 <strong>Hinweis:<\/strong><br \/>Diese Rechtsauffassung st\u00fctzt sich u.a. auf das <strong>FG Berlin-Brandenburg (Urteil vom 15.01.2025 \u2013 11 K 11042\/24)<\/strong>, anh\u00e4ngig beim BFH unter <strong>I B 3\/25<\/strong> sowie den Erlass des <strong>Finanzministeriums Sachsen-Anhalt vom 19.10.2023<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udcb0 <strong>Umsatzsteuerliche Einordnung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Der Vorsteuerabzug ist <strong>ausschlie\u00dflich nach umsatzsteuerlichen Ma\u00dfst\u00e4ben<\/strong> zu beurteilen.<\/li><li class=\"\">Ma\u00dfgeblich ist nicht, was laut Satzung der Genossenschaft als Unternehmensgegenstand definiert ist.<\/li><li class=\"\">Aufwendungen zur <strong>privaten F\u00f6rderung von Mitgliedern<\/strong> z\u00e4hlen zum <strong>unternehmensfremden Bereich<\/strong>.<\/li><li class=\"\"><strong>Konsequenz:<\/strong> Kein Vorsteuerabzug (\u00a7\u202f15 UStG).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udccc <strong>Fazit \/ Praxisrelevanz<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Familiengenossenschaften sind kein Freifahrtschein zur steuerfreien Privatnutzung von Leistungen.<\/li><li class=\"\">Aufwendungen mit <strong>privatem Charakter<\/strong> l\u00f6sen regelm\u00e4\u00dfig <strong>verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen<\/strong> aus.<\/li><li class=\"\">Der <strong>Vorsteuerabzug<\/strong> ist ausgeschlossen, wenn keine unternehmerische Verwendung vorliegt.<\/li><li class=\"\">Eine Satzung kann <strong>nicht den tats\u00e4chlichen Charakter privater Aufwendungen verschleiern<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd17 <strong>Quelle:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li class=\"\">Verf\u00fcgung des Bayerischen Landesamts f\u00fcr Steuern vom 02.04.2025 \u2013 S 7300.2.1-228\/10 St3<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>(BayLfSt, Verf\u00fcgung vom 02.04.2025 \u2013 S 7300.2.1-228\/10 St33) \ud83e\uddfe Hintergrund Immer h\u00e4ufiger werden sog. 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