{"id":77429,"date":"2025-05-30T11:16:28","date_gmt":"2025-05-30T09:16:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77429"},"modified":"2025-05-30T11:16:28","modified_gmt":"2025-05-30T09:16:28","slug":"bfh-bestaetigt-steuerermaessigung-nach-%c2%a7-35-estg-richtet-sich-nach-gesellschaftern-zum-wirtschaftsjahresende","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-bestaetigt-steuerermaessigung-nach-%c2%a7-35-estg-richtet-sich-nach-gesellschaftern-zum-wirtschaftsjahresende\/","title":{"rendered":"BFH best\u00e4tigt: Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7\u202f35 EStG richtet sich nach Gesellschaftern zum Wirtschaftsjahresende"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 10.04.2025 \u2013 IV R 21\/22<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 10. April 2025 (Az. IV R 21\/22) seine bisherige Rechtsprechung zur Steuererm\u00e4\u00dfigung bei Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb nach \u00a7\u202f35 EStG erneut best\u00e4tigt und konkretisiert: <strong>Bei abweichendem Wirtschaftsjahr kommt es auf die Mitunternehmer an, die am Ende des Wirtschaftsjahres beteiligt sind.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund der Entscheidung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7\u202f35 EStG gew\u00e4hrt eine Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr gewerbliche Eink\u00fcnfte, indem ein Teil der festgesetzten <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Gewerbesteueranrechnung.html\">Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer angerechnet<\/a> wird. Bei Mitunternehmerschaften stellt sich h\u00e4ufig die Frage, <strong>welcher Gesellschafter in welchem Jahr von der Erm\u00e4\u00dfigung profitiert<\/strong> \u2013 insbesondere, wenn das Wirtschaftsjahr vom Kalenderjahr abweicht oder sich Gesellschafterstrukturen \u00e4ndern.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kernaussage des Urteils<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>F\u00fcr die Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7\u202f35 EStG ist ausschlie\u00dflich auf die Gesellschafter (Mitunternehmer) abzustellen, die am Ende des betreffenden Wirtschaftsjahres an der Mitunternehmerschaft beteiligt sind.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies gilt <strong>auch bei abweichendem Wirtschaftsjahr<\/strong>, also wenn z.\u202fB. das Gesch\u00e4ftsjahr der Mitunternehmerschaft nicht mit dem Kalenderjahr \u00fcbereinstimmt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit best\u00e4tigt der BFH seine fr\u00fchere Rechtsprechung (u.\u202fa. Urteile vom 14.01.2016 \u2013 IV R 5\/14 und IV R 48\/12).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Relevanz f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Gesellschafterwechsel innerhalb des Wirtschaftsjahres<\/strong> wirken sich nicht auf den Anspruch auf Steuererm\u00e4\u00dfigung aus \u2013 entscheidend ist allein der Beteiligungsstand zum Wirtschaftsjahresende.<\/li><li><strong>Gestaltungen zur Optimierung der Steuererm\u00e4\u00dfigung<\/strong> m\u00fcssen daher exakt auf das Wirtschaftsjahr abgestimmt werden.<\/li><li><strong>Beratungsbedarf besteht vor allem bei Ein- und Austritten von Gesellschaftern<\/strong>, Umstrukturierungen sowie bei der steuerlichen Jahresabgrenzung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unser Tipp<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Stellen Sie bei der Erstellung der Steuererkl\u00e4rungen f\u00fcr Mitunternehmerschaften mit abweichendem Wirtschaftsjahr sicher, dass die Beteiligungsverh\u00e4ltnisse zum Wirtschaftsjahresende dokumentiert und korrekt ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der optimalen steuerlichen Gestaltung und der rechtssicheren Anwendung von \u00a7\u202f35 EStG \u2013 insbesondere bei Umstrukturierungen und Gesellschafterwechseln.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>Bundesfinanzhof, Urteil vom 10.04.2025 \u2013 IV R 21\/22<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 10.04.2025 \u2013 IV R 21\/22 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 10. 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