{"id":77433,"date":"2025-05-30T11:19:28","date_gmt":"2025-05-30T09:19:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77433"},"modified":"2025-05-30T11:19:28","modified_gmt":"2025-05-30T09:19:28","slug":"bfh-unentgeltliche-holztrocknung-zur-kwk-foerderung-nicht-steuerbar-aber-vorsteuerschaedlich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-unentgeltliche-holztrocknung-zur-kwk-foerderung-nicht-steuerbar-aber-vorsteuerschaedlich\/","title":{"rendered":"BFH: Unentgeltliche Holztrocknung zur KWK-F\u00f6rderung \u2013 nicht steuerbar, aber vorsteuersch\u00e4dlich"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 11.12.2024 \u2013 XI R 4\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 11. Dezember 2024 (Az. XI R 4\/23) eine wichtige Entscheidung zur umsatzsteuerlichen Behandlung unentgeltlicher Leistungen im Zusammenhang mit Kraft-W\u00e4rme-Kopplung (KWK) getroffen: <strong>Die unentgeltliche Trocknung von Holzhackschnitzeln f\u00fcr ein verbundenes Unternehmen ist nicht steuerbar \u2013 kann aber den Vorsteuerabzug gef\u00e4hrden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sachverhalt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Unternehmer betreibt ein Blockheizkraftwerk (BHKW) zur Stromproduktion und nutzt die entstehende W\u00e4rme, um in einer eigenen Trocknungsanlage Holzhackschnitzel eines verbundenen Unternehmens unentgeltlich zu trocknen. Ziel: Die Erf\u00fcllung technischer Anforderungen zur Erlangung eines erh\u00f6hten <strong>KWK-Bonus<\/strong> bei der Stromeinspeisung.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kernaussagen des Urteils<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Keine unentgeltliche W\u00e4rmelieferung<\/strong> i.\u202fS.\u202fd. \u00a7\u202f3 Abs.\u202f1b Satz\u202f1 Nr.\u202f3 UStG, da die W\u00e4rme nicht an einen Dritten weitergegeben, sondern im eigenen Betrieb zur Erreichung des KWK-Bonus eingesetzt wird.<\/li><li>Die Trocknungsleistung ist <strong>nicht steuerbar<\/strong> als unentgeltliche Wertabgabe nach \u00a7\u202f3 Abs.\u202f9a Nr.\u202f2 UStG, da sie <strong>nicht au\u00dferhalb des Unternehmens<\/strong> erfolgt.<\/li><li>Dennoch liegt <strong>eine nichtwirtschaftliche T\u00e4tigkeit<\/strong> vor, da <strong>kein Leistungsaustausch<\/strong> mit dem verbundenen Unternehmen stattfindet.<\/li><li>Folge: <strong>Kein Vorsteuerabzug<\/strong> f\u00fcr bezogene Eingangsleistungen, soweit diese f\u00fcr die unentgeltliche Trocknung verwendet werden.<\/li><li>Wurde der Vorsteuerabzug im Ursprungsjahr <strong>zu Unrecht vollst\u00e4ndig geltend gemacht<\/strong>, ist dieser <strong>in den Folgejahren zu berichtigen<\/strong>, wenn das Zuordnungsjahr steuerlich nicht mehr offen ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil betrifft insbesondere Betreiber von <strong>KWK-Anlagen<\/strong>, <strong>Biomasseheizwerken<\/strong> oder <strong>Energiecontracting-Modellen<\/strong>, bei denen betriebliche W\u00e4rme ohne unmittelbare Gegenleistung Dritten zugutekommt.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Risiko: Vorsteuerkorrektur bei ungepr\u00fcfter Zuordnung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein <strong>nichtwirtschaftlicher Anteil<\/strong> in der W\u00e4rmenutzung kann <strong>nachtr\u00e4glich zu Vorsteuerberichtigungen f\u00fchren<\/strong>, wenn Eingangsleistungen (z.\u202fB. Baukosten, Energie, Wartung) nicht korrekt zugeordnet wurden. Das betrifft auch die <strong>laufenden Betriebskosten<\/strong>, die anteilig aufzuteilen sind.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unser Praxistipp<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Pr\u00fcfen Sie sorgf\u00e4ltig<\/strong>, ob und in welchem Umfang unentgeltliche Leistungen im Unternehmen erbracht werden.<\/li><li><strong>Dokumentieren Sie die unternehmerische Zuordnung<\/strong> bei Investitionen pr\u00e4zise \u2013 auch im Hinblick auf eine potenzielle Vorsteuerkorrektur nach \u00a7\u202f15a UStG.<\/li><li>Lassen Sie sich bei <strong>Energieprojekten mit KWK-Bonus, F\u00f6rderprogrammen oder Konzernverflechtungen<\/strong> steuerlich begleiten \u2013 schon bei der Planung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie ben\u00f6tigen Unterst\u00fctzung bei der umsatzsteuerlichen Behandlung von Energieerzeugung, F\u00f6rderprogrammen oder bei der Vorsteuerabgrenzung?<\/strong><br \/>Wir helfen Ihnen kompetent weiter \u2013 sprechen Sie uns an.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 11.12.2024 \u2013 XI R 4\/23<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 11.12.2024 \u2013 XI R 4\/23 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 11. 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