{"id":77435,"date":"2025-05-30T11:22:25","date_gmt":"2025-05-30T09:22:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77435"},"modified":"2025-05-30T11:22:25","modified_gmt":"2025-05-30T09:22:25","slug":"bfh-switch-over-zur-steueranrechnung-nur-bei-beherrschung-der-auslandsgesellschaft","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-switch-over-zur-steueranrechnung-nur-bei-beherrschung-der-auslandsgesellschaft\/","title":{"rendered":"BFH: \u201eSwitch-over\u201c zur Steueranrechnung nur bei Beherrschung der Auslandsgesellschaft"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 08.04.2025 \u2013 IX R 32\/23<\/strong><br \/><strong>Pressemitteilung Nr. 36\/25 vom 30.05.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit seinem Urteil vom 8. April 2025 (Az. IX R 32\/23) hat der Bundesfinanzhof (BFH) eine zentrale Frage des internationalen Steuerrechts entschieden:<br \/><strong>Der nationale \u201eSwitch-over\u201c von der Freistellungsmethode zur Anrechnungsmethode nach \u00a7\u202f20 Abs.\u202f2 AStG setzt voraus, dass der inl\u00e4ndische Steuerpflichtige die ausl\u00e4ndische Gesellschaft beherrscht.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund: Was ist der \u201eSwitch-over\u201c?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich sieht das deutsche Au\u00dfensteuerrecht (AStG) zur Vermeidung der <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/doppelbesteuerungsabkommen.html\">Doppelbesteuerung<\/a> zweier Staaten die <strong>Freistellungsmethode<\/strong> vor \u2013 insbesondere bei Eink\u00fcnften aus <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Betriebsstaetten-Ausland.html\">Betriebsst\u00e4tten<\/a>. Unter bestimmten Voraussetzungen kann jedoch auf die <strong>Anrechnungsmethode<\/strong> \u00fcbergegangen werden (\u201eSwitch-over\u201c), wenn z.\u202fB. im Ausland kaum Steuern gezahlt wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Ziel: <strong>Missbrauch verhindern<\/strong> \u2013 insbesondere durch die gezielte Verlagerung von Eink\u00fcnften in Niedrigsteuerl\u00e4nder.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der Streitfall<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine deutsche Kapitalgesellschaft war zu <strong>30\u202f% an einer US-Personengesellschaft<\/strong> beteiligt. Diese generierte Gewinne aus der internationalen Lizenzvergabe. Da die US-Steuerlast gering war, wandte das Finanzamt \u00a7\u202f20 Abs.\u202f2 AStG an und besteuerte die Gewinne in Deutschland unter Anrechnung der gezahlten US-Steuern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>Finanzgericht<\/strong> gab der Klage der Gesellschaft statt \u2013 und der BFH best\u00e4tigte nun dieses Urteil.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>\u00a7\u202f20 Abs.\u202f2 AStG<\/strong> dient der Vermeidung von Gestaltungsmissbrauch \u2013 er soll verhindern, dass durch Zwischenschaltung ausl\u00e4ndischer Betriebsst\u00e4tten oder Personengesellschaften niedrige Steuerlasten erzielt werden, obwohl eine <strong>Inlandsbeherrschung<\/strong> gegeben ist.<\/li><li><strong>Beherrschung ist erforderlich<\/strong>, um den Methodenwechsel zu rechtfertigen. Ohne rechtliche oder tats\u00e4chliche Kontrolle \u00fcber die ausl\u00e4ndische Gesellschaft greift \u00a7\u202f20 Abs.\u202f2 AStG nicht.<\/li><li>Bei einer blo\u00dfen Minderheitsbeteiligung \u2013 wie hier 30\u202f% \u2013 fehlt es an dieser Beherrschung. Ein Methodenwechsel ist <strong>nicht zul\u00e4ssig<\/strong>.<\/li><li>Der BFH stellt zudem klar, dass andernfalls <strong>Kleinstbeteiligungen in ausl\u00e4ndischen Personengesellschaften unangemessen benachteiligt w\u00fcrden<\/strong>, was bei Kapitalgesellschaften mit vergleichbarer Struktur nicht der Fall w\u00e4re.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Inl\u00e4ndische Unternehmen mit Auslandsbeteiligungen<\/strong> sollten ihre Struktur daraufhin \u00fcberpr\u00fcfen, ob sie beherrschenden Einfluss aus\u00fcben \u2013 insbesondere bei <strong>Personengesellschaften im Ausland<\/strong>.<\/li><li>Die Entscheidung <strong>sch\u00fctzt Minderheitsgesellschafter<\/strong> davor, durch einen Methodenwechsel ungewollt in die Anrechnungsmethode gedr\u00e4ngt zu werden.<\/li><li>F\u00fcr die Finanzverwaltung bedeutet das Urteil eine <strong>Einschr\u00e4nkung des Anwendungsbereichs des \u00a7\u202f20 Abs.\u202f2 AStG<\/strong> \u2013 es bleibt beim Grundsatz der Freistellung, wenn keine Beherrschung vorliegt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unser Praxistipp<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Strukturieren Sie internationale Beteiligungen steuerlich klug und rechtssicher.<\/strong><br \/>Eine genaue Analyse der Beteiligungsverh\u00e4ltnisse und steuerlichen Behandlung ausl\u00e4ndischer Eink\u00fcnfte ist unerl\u00e4sslich \u2013 insbesondere bei Joint Ventures oder grenz\u00fcberschreitenden Personengesellschaften.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie haben Auslandsbeteiligungen und m\u00f6chten vermeiden, dass Gewinne unerwartet in Deutschland besteuert werden?<\/strong><br \/>Wir unterst\u00fctzen Sie mit steuerlichem Know-how im internationalen Kontext \u2013 sprechen Sie uns an.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 08.04.2025 \u2013 IX R 32\/23<br \/>(Pressemitteilung Nr. 36\/25 vom 30.05.2025)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 08.04.2025 \u2013 IX R 32\/23Pressemitteilung Nr. 36\/25 vom 30.05.2025 Mit seinem Urteil vom 8. 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