{"id":77439,"date":"2025-05-30T11:25:22","date_gmt":"2025-05-30T09:25:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77439"},"modified":"2025-05-30T11:25:22","modified_gmt":"2025-05-30T09:25:22","slug":"bfh-reitunterricht-grundsaetzlich-umsatzsteuerpflichtig-nur-bei-berufsvorbereitung-steuerfrei","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-reitunterricht-grundsaetzlich-umsatzsteuerpflichtig-nur-bei-berufsvorbereitung-steuerfrei\/","title":{"rendered":"BFH: Reitunterricht grunds\u00e4tzlich umsatzsteuerpflichtig \u2013 nur bei Berufsvorbereitung steuerfrei"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 22.01.2025 \u2013 XI R 9\/22<\/strong><br \/><strong>Pressemitteilung Nr. 35\/25 vom 30.05.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 22. Januar 2025 (Az. XI R 9\/22) hat der Bundesfinanzhof (BFH) klargestellt:<br \/><strong>Reitunterricht ist regelm\u00e4\u00dfig als Freizeitgestaltung anzusehen und daher nicht von der Umsatzsteuer befreit.<\/strong> Nur unter besonderen Voraussetzungen kann er als berufsvorbereitende Ausbildung oder Fortbildung steuerfrei bleiben.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund des Verfahrens<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Reiterhof bot in den Jahren 2007 bis 2011 verschiedene Reitkurse an \u2013 darunter:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>\u201ePonygruppen\u201c<\/strong> f\u00fcr Kinder und Jugendliche,<\/li><li><strong>Reitunterricht im Rahmen von Klassenfahrten<\/strong>,<\/li><li>sowie eine <strong>\u201eGro\u00dfe Pferdegruppe\u201c<\/strong>, die auf das Ablegen von Reitabzeichen und eine sp\u00e4tere T\u00e4tigkeit als Turnierreiter vorbereiten sollte.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zudem wurden die Teilnehmer auf dem Hof verpflegt und teilweise auch beherbergt. Der Betreiber beantragte die <strong>Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr s\u00e4mtliche Leistungen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH im \u00dcberblick<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH <strong>lehnte die Steuerbefreiung f\u00fcr Freizeitkurse ab<\/strong> und best\u00e4tigte die Auffassung der Finanzverwaltung in wesentlichen Punkten:<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udca1 <strong>Reitunterricht ist kein Schul- oder Hochschulunterricht<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Auch wenn Reiten p\u00e4dagogische Elemente enth\u00e4lt, handelt es sich <strong>nicht um \u201eSchulunterricht\u201c im Sinne des \u00a7\u202f4 Nr. 21 UStG<\/strong>.<\/li><li>Der BFH verweist auf st\u00e4ndige Rechtsprechung: Auch <strong>Fahr-, Tanz-, Schwimm-, Segel- oder Jagdschulen<\/strong> erf\u00fcllen regelm\u00e4\u00dfig nicht die Anforderungen f\u00fcr eine Umsatzsteuerbefreiung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2705 <strong>Steuerbefreiung nur bei klarer Berufsvorbereitung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nur <strong>die Kurse der \u201eGro\u00dfen Pferdegruppe\u201c<\/strong>, deren Teilnehmer nachweislich auf eine sp\u00e4tere berufliche T\u00e4tigkeit als Turniersportreiter vorbereitet wurden, sind <strong>umsatzsteuerfrei<\/strong>.<\/li><li><strong>Voraussetzung:<\/strong> Der Unterricht muss gezielt auf den Erwerb beruflicher Qualifikationen abzielen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83c\udf7d <strong>Verpflegung und Beherbergung sind eigenst\u00e4ndige Leistungen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Diese unterliegen <strong>nicht automatisch der Steuerbefreiung<\/strong>, selbst wenn sie mit dem Reitunterricht verbunden sind.<\/li><li>Eine Steuerbefreiung nach \u00a7\u202f4 Nr.\u202f23 UStG a.F. (f\u00fcr Einrichtungen mit sozialem Charakter) scheitert hier, weil der Betreiber <strong>keine anerkannte Einrichtung<\/strong> war.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Reitbetriebe und andere Anbieter spezialisierter Freizeitkurse<\/strong> m\u00fcssen sich bewusst sein: Die <strong>blo\u00dfe Wissensvermittlung oder Betreuung reicht nicht aus<\/strong> f\u00fcr eine Umsatzsteuerbefreiung.<\/li><li>Nur wenn nachweislich <strong>eine berufliche Qualifikation vermittelt wird<\/strong>, kann eine Ausnahme gelten.<\/li><li>Die <strong>Beherbergung und Verpflegung<\/strong> von Kursteilnehmern bleibt regelm\u00e4\u00dfig <strong>steuerpflichtig<\/strong>, es sei denn, es handelt sich um eine <strong>anerkannte gemeinn\u00fctzige Einrichtung ohne Gewinnerzielungsabsicht<\/strong> (nach neuem Recht seit 2020).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unser Praxistipp<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Pr\u00fcfen Sie gezielt, ob Ihre Leistungen wirklich der Berufsausbildung dienen.<\/strong><br \/>Wenn Sie Reitunterricht oder vergleichbare Kurse anbieten, achten Sie auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>klare <strong>Kursziele<\/strong> (z.\u202fB. Erwerb eines berufsqualifizierenden Zertifikats),<\/li><li><strong>Teilnehmerstruktur<\/strong> (z.\u202fB. Ausbildungskandidaten),<\/li><li>und dokumentieren Sie die <strong>berufliche Relevanz<\/strong> der Kurse.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie betreiben einen Reitbetrieb, eine Tanzschule oder bieten Bildungsleistungen an?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen f\u00fcr Sie die Voraussetzungen der Umsatzsteuerbefreiung und beraten zur optimalen steuerlichen Gestaltung Ihrer Angebote.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 22.01.2025 \u2013 XI R 9\/22<br \/>(Pressemitteilung Nr. 35\/25 vom 30.05.2025)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 22.01.2025 \u2013 XI R 9\/22Pressemitteilung Nr. 35\/25 vom 30.05.2025 Mit Urteil vom 22. Januar 2025 (Az. 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