{"id":77456,"date":"2025-06-01T12:04:17","date_gmt":"2025-06-01T10:04:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77456"},"modified":"2025-06-01T12:04:17","modified_gmt":"2025-06-01T10:04:17","slug":"umsatzsteuer-bfh-bestaetigt-minderung-der-bemessungsgrundlage-bei-einziehung-von-schmiergeldern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/umsatzsteuer-bfh-bestaetigt-minderung-der-bemessungsgrundlage-bei-einziehung-von-schmiergeldern\/","title":{"rendered":"<strong>Umsatzsteuer: BFH best\u00e4tigt Minderung der Bemessungsgrundlage bei Einziehung von Schmiergeldern<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Ein neues Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) bringt Klarheit f\u00fcr einen rechtlichen Graubereich:<\/strong> Werden Schmiergelder vom Strafgericht eingezogen, mindert sich die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage. Damit wird eine unzul\u00e4ssige Doppelbelastung des T\u00e4ters vermieden \u2013 mit wichtigen Folgen f\u00fcr Steuerberater und die steuerliche Praxis.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udcbc <strong>Der Hintergrund: Bestechung im gesch\u00e4ftlichen Verkehr<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Ein Projektleiter im Bauwesen hatte sich durch wiederholte Annahme von Vorteilen \u2013 etwa kostenlose Bauleistungen am eigenen Haus \u2013 der Bestechlichkeit strafbar gemacht. Die erhaltenen &#8222;Schmiergelder&#8220; wurden strafrechtlich eingezogen, und der T\u00e4ter zu einer Freiheitsstrafe verurteilt.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt sah die Schmiergeldzahlungen als <strong>Entgelte f\u00fcr steuerpflichtige sonstige Leistungen<\/strong> \u2013 und unterwarf sie der Umsatzsteuer. Das ist grunds\u00e4tzlich richtig, da auch illegale Leistungen dem Umsatzsteuergesetz unterliegen, wenn sie im Zusammenhang mit einem legalen Markt erbracht werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2696\ufe0f <strong>Die Frage: Was passiert mit der Umsatzsteuer, wenn das Schmiergeld eingezogen wird?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Hier lag der Streitpunkt: Muss der T\u00e4ter trotz Einziehung der Vorteile durch die Justiz weiterhin auf diese Betr\u00e4ge Umsatzsteuer zahlen?<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt meinte: <strong>Ja<\/strong> \u2013 das Geld sei ja geflossen.<br \/>Das Finanzgericht Berlin-Brandenburg best\u00e4tigte zun\u00e4chst diese Sichtweise.<\/p>\n\n\n\n<p>Doch der <strong>BFH (Urteil vom 15.11.2023, XI R 18\/21)<\/strong> widersprach nun deutlich: <strong>Wird ein Bestechungsbetrag strafrechtlich eingezogen, ist die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage um diesen Betrag zu mindern.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udcc9 <strong>Was sagt der BFH konkret?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Strafrechtlich eingezogene Schmiergelder<\/strong> mindern die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer.<\/li><li>Ma\u00dfgeblich ist der Zeitpunkt der erfolgreichen Einziehung \u2013 analog zu \u00a7\u202f17 Abs.\u202f1 UStG.<\/li><li>Der Steuerpflichtige soll <strong>nicht doppelt belastet<\/strong> werden \u2013 erst durch die Einziehung, dann nochmals durch die Umsatzsteuer.<\/li><li>Die BFH-Richter begr\u00fcnden dies mit dem <strong>Gleichbehandlungsgrundsatz des Grundgesetzes<\/strong> und der <strong>Charta der Grundrechte der EU<\/strong>.<\/li><li>Entscheidend: Es spielt keine Rolle, dass der Betrag nicht an den Bestechenden zur\u00fcckflie\u00dft, sondern beim Staat verbleibt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udccc <strong>Was bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3>F\u00fcr Steuerberater:<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Wichtiges Update f\u00fcr die Veranlagung<\/strong> von Mandanten, gegen die ein Strafverfahren wegen Bestechung l\u00e4uft.<\/li><li>Der Steuerberater muss proaktiv sicherstellen, dass die Einziehung der Vorteile dem Finanzamt bekannt wird \u2013 <strong>sonst droht Doppelbesteuerung!<\/strong><\/li><li>Im Zweifel ist eine <strong>Berichtigung der Steuerfestsetzung<\/strong> erforderlich, sobald die Einziehung wirksam ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>F\u00fcr Unternehmer:<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Auch strafbare Handlungen k\u00f6nnen steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen.<\/li><li>Wer unrechtm\u00e4\u00dfige Vorteile annimmt und \u201eunternehmerisch t\u00e4tig\u201c ist, kann umsatzsteuerlich <strong>nicht auf Straffreiheit hoffen<\/strong> \u2013 aber zumindest auf eine faire Bemessung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83e\uddfe <strong>Und die Einkommensteuer?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Zwar sind Geldstrafen, Bu\u00dfgelder oder andere straf\u00e4hnliche Zahlungen <strong>nicht abzugsf\u00e4hig<\/strong>.<br \/>Aber: Eingezogene Betr\u00e4ge, die einen <strong>rechtswidrig erlangten wirtschaftlichen Vorteil<\/strong> absch\u00f6pfen, k\u00f6nnen im Rahmen der <strong>Eink\u00fcnfteermittlung als Aufwand ber\u00fccksichtigt<\/strong> werden \u2013 sofern sie mit der Einkunftsquelle in Zusammenhang stehen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2705 <strong>Fazit: Ein praxisrelevantes Urteil mit klarer Signalwirkung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH st\u00e4rkt die steuerliche Fairness in Strafverfahren: Wer Vorteile verliert, soll <strong>nicht zus\u00e4tzlich umsatzsteuerlich bestraft<\/strong> werden. Steuerberater sind gefordert, im Fall strafrechtlicher Einziehungen die <strong>Korrektur der Umsatzsteuerveranlagung aktiv anzusto\u00dfen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Fragen zu Umsatzsteuer und Strafverfahren?<\/strong><br \/>Wir beraten Sie diskret, kompetent und mit Weitblick \u2013 auch in komplexen Sachverhalten mit strafrechtlichem Bezug.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 15.11.2023 \u2013 XI R 18\/21<br \/>Pressemitteilung des BFH Nr. 14\/2024<br \/>FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 08.06.2021 \u2013 5 K 5040\/18<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ein neues Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) bringt Klarheit f\u00fcr einen rechtlichen Graubereich: Werden Schmiergelder vom Strafgericht eingezogen, mindert sich die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage. 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