{"id":77460,"date":"2025-06-01T12:08:43","date_gmt":"2025-06-01T10:08:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77460"},"modified":"2025-06-01T12:08:43","modified_gmt":"2025-06-01T10:08:43","slug":"bfh-britische-steuerverguenstigungen-koennen-in-deutschland-zur-steuerpflicht-fuehren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-britische-steuerverguenstigungen-koennen-in-deutschland-zur-steuerpflicht-fuehren\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Britische Steuerverg\u00fcnstigungen k\u00f6nnen in Deutschland zur Steuerpflicht f\u00fchren<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>Viele verm\u00f6gende Deutsche zog es in den letzten Jahren nach Gro\u00dfbritannien \u2013 auch wegen der dort geltenden <strong>Remittance-Basis-Besteuerung<\/strong>, die eine Besteuerung nur f\u00fcr ins Land \u00fcberf\u00fchrte Auslandseink\u00fcnfte vorsah. Doch wer dachte, damit dem deutschen Fiskus dauerhaft zu entkommen, muss sich nun eines Besseren belehren lassen: Der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> hat entschieden, dass eine solche Verg\u00fcnstigung <strong>in Deutschland zu einer erweiterten beschr\u00e4nkten Steuerpflicht f\u00fchren kann<\/strong> (\u00a7\u202f2 AStG).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u2696 Hintergrund: Was ist die Remittance-Basis-Besteuerung?<\/h2>\n\n\n\n<p>Bis zum 5. April 2025 galt im Vereinigten K\u00f6nigreich: Wer dort zwar ans\u00e4ssig, aber nicht \u201edomiciled\u201c war (sog. <strong>Non-Dom<\/strong>), musste seine ausl\u00e4ndischen Eink\u00fcnfte <strong>nur versteuern, wenn sie ins UK \u00fcberwiesen wurden<\/strong> (Remittance). Wer Kapitalertr\u00e4ge in Deutschland erzielte und diese in Gro\u00dfbritannien nicht \u201eremittete\u201c, blieb dort steuerfrei \u2013 zumindest aus britischer Sicht.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83c\udde9\ud83c\uddea Deutsche Konsequenz: Erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/h2>\n\n\n\n<p>In einem aktuellen Urteil (BFH, IX R 15\/23) best\u00e4tigt der BFH:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Die britische Remittance-Basis stellt eine <strong>steuerliche Vorzugsbehandlung<\/strong> im Sinne des \u00a7\u202f2 Abs.\u202f2 Nr.\u202f2 AStG dar.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Das bedeutet: Auch wer <strong>nicht mehr unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig in Deutschland ist<\/strong>, kann dennoch mit seinen <strong>weltweiten Eink\u00fcnften in Deutschland steuerpflichtig bleiben<\/strong>, wenn bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sind \u2013 insbesondere bei Wohnsitzverlagerung in ein \u201eNiedrigbesteuerungsland\u201c oder bei Inanspruchnahme ausl\u00e4ndischer Steuerverg\u00fcnstigungen.<\/p>\n\n\n\n<p>Die <strong>erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/strong> greift dann f\u00fcr <strong>10 Jahre nach Wegzug aus Deutschland<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udca1 Wichtige Tatbestandsmerkmale nach \u00a7 2 AStG<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Niedrigbesteuerung<\/strong>: Liegt vor, wenn die Steuerbelastung im Ausland weniger als 2\/3 der deutschen Steuer betr\u00e4gt.<\/li><li><strong>Vorzugsbesteuerung<\/strong>: Pers\u00f6nliche Steuerprivilegien (z.\u202fB. nur f\u00fcr Zugezogene), die einheimischen Steuerpflichtigen <strong>nicht offenstehen<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Das BFH-Urteil bejaht eine solche Vorzugsbesteuerung im britischen Remittance-System ausdr\u00fccklich \u2013 trotz seines historischen Charakters.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83c\udd95 Was gilt ab dem 6. April 2025?<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Vereinigte K\u00f6nigreich hat den Non-Dom-Status <strong>abgeschafft<\/strong>. Stattdessen gilt nun ein neues Modell:<\/p>\n\n\n\n<h3>\u2705 \u201eForeign Income and Gains Regime\u201c:<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Gilt f\u00fcr Personen, die in den letzten 10 Jahren <strong>nicht im UK ans\u00e4ssig<\/strong> waren.<\/li><li>F\u00fcr <strong>4 Jahre<\/strong>: vollst\u00e4ndige Steuerfreiheit f\u00fcr ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte \u2013 <strong>unabh\u00e4ngig von einer \u00dcberweisung ins UK<\/strong>.<\/li><li>Danach: volle Besteuerung aller Eink\u00fcnfte (weltweit).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Bestandsf\u00e4lle (Non-Doms bis 2024\/2025) gibt es \u00dcbergangsregelungen, z.\u202fB.:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Repatriierungsbeg\u00fcnstigung<\/strong> mit reduziertem Satz (12\u202f%) f\u00fcr 2025\/2026 und 2026\/2027.<\/li><li>Schrittweise Anpassung an das neue Regime.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\ud83d\udccc Praxis-Tipp f\u00fcr Berater und Mandanten<\/h2>\n\n\n\n<p>Wenn Sie oder Ihre Mandanten Eink\u00fcnfte aus Deutschland erzielen und ins Ausland (insbesondere nach Gro\u00dfbritannien) umgezogen sind:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Pr\u00fcfen Sie, <strong>ob eine erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht nach \u00a7\u202f2 AStG besteht<\/strong>.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie, <strong>ob das ausl\u00e4ndische Steuermodell eine Vorzugsbesteuerung darstellt<\/strong>.<\/li><li>Denken Sie an <strong>die 10-Jahresfrist nach Wegzug<\/strong> \u2013 insbesondere bei Verm\u00f6genseink\u00fcnften.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcac Ein falsch verstandener \u201eSteuervorteil\u201c im Ausland kann im Inland zur <strong>verdeckten Steuerpflicht<\/strong> f\u00fchren. Das Urteil des BFH mahnt zur Sorgfalt bei der internationalen Steuerplanung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Wegzug ins Ausland oder grenz\u00fcberschreitender Eink\u00fcnfte?<\/strong><br \/>Wir beraten umfassend zu Au\u00dfensteuerrecht, Wegzugsbesteuerung und internationaler Nachfolgeplanung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 20.12.2023 \u2013 IX R 15\/23<br \/>FG M\u00fcnchen, Urteil vom 10.08.2022 \u2013 6 K 503\/19<br \/>\u00a7\u202f2 Au\u00dfensteuergesetz (AStG)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Viele verm\u00f6gende Deutsche zog es in den letzten Jahren nach Gro\u00dfbritannien \u2013 auch wegen der dort geltenden Remittance-Basis-Besteuerung, die eine Besteuerung nur f\u00fcr ins Land \u00fcberf\u00fchrte Auslandseink\u00fcnfte vorsah. 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