{"id":77462,"date":"2025-06-01T12:11:18","date_gmt":"2025-06-01T10:11:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77462"},"modified":"2025-06-01T12:11:18","modified_gmt":"2025-06-01T10:11:18","slug":"tantiemen-an-vorstaende-einer-ag-bfh-grenzt-verdeckte-gewinnausschuettung-klar-ein","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/tantiemen-an-vorstaende-einer-ag-bfh-grenzt-verdeckte-gewinnausschuettung-klar-ein\/","title":{"rendered":"<strong>Tantiemen an Vorst\u00e4nde einer AG: BFH grenzt verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung klar ein<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>In einem praxisrelevanten Urteil hat der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> klargestellt, dass <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Tantieme.html\">Tantiemenzahlungen<\/a> an ein Vorstandsmitglied einer Aktiengesellschaft (AG), das zugleich Minderheitsaktion\u00e4r ist, <strong>grunds\u00e4tzlich nicht als <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Verdeckte-Gewinnausschuettungen-bei-Gewinntantieme.html\">verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung<\/a> (vGA)<\/strong> zu behandeln sind \u2013 <strong>sofern keine besonderen Missbrauchsmerkmale vorliegen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Urteil des BFH vom 28.02.2024 \u2013 I R 14\/21<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83e\uddfe <strong>Der Streitfall im \u00dcberblick<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Der Vorstand einer AG war zugleich <strong>Minderheitsaktion\u00e4r<\/strong> (1\/3 der Anteile).<\/li><li>Der <strong>Aufsichtsrat<\/strong>, bestehend aus zwei Mitaktion\u00e4ren und einem unbeteiligten Mitglied, hatte eine <strong>umsatz- und gewinnabh\u00e4ngige Tantieme<\/strong> f\u00fcr den Vorstand beschlossen.<\/li><li>Das Finanzamt sah in den Tantiemen eine vGA \u2013 das FG N\u00fcrnberg stimmte zu.<\/li><li>Der BFH jedoch <strong>hob das Urteil auf<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2696 <strong>BFH: Ma\u00dfgeblich ist die Struktur der AG \u2013 nicht die der GmbH<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Das FG hatte auf die Rechtsprechung zu GmbH-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern Bezug genommen. Doch der BFH stellte klar:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>F\u00fcr die AG gelten <strong>andere Ma\u00dfst\u00e4be<\/strong>.<\/li><li>Der <strong>Aufsichtsrat<\/strong> ist gesetzlich zur Kontrolle und zur Wahrung der Interessen der AG verpflichtet.<\/li><li>Ein Vorstandsmitglied, das <strong>nicht \u00fcber die Mehrheit im Aufsichtsrat verf\u00fcgt<\/strong>, kann seine Verg\u00fctung <strong>nicht eigenm\u00e4chtig beeinflussen<\/strong>.<\/li><li><strong>Nahestehende Personen<\/strong> im Aufsichtsrat lagen ebenfalls nicht vor.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Ergebnis: Die Tantieme war <strong>fremd\u00fcblich<\/strong> vereinbart. Eine vGA liegt <strong>nicht vor<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udccc <strong>Wann droht dennoch eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung bei der AG?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Laut BFH nur in Ausnahmef\u00e4llen \u2013 <strong>wenn der Aufsichtsrat nicht unabh\u00e4ngig agiert<\/strong>, z.\u202fB.:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Der Vorstand kann direkt oder mittelbar \u00fcber den Aufsichtsrat bestimmen.<\/li><li>Alle Mitglieder des Aufsichtsrats stehen dem Vorstand <strong>pers\u00f6nlich oder wirtschaftlich nah<\/strong>.<\/li><li>Die Verg\u00fctung ist <strong>offensichtlich unangemessen<\/strong> und <strong>nicht fremd\u00fcblich<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udcac <strong>Praxis-Tipp: Unterschied zur GmbH beachten!<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Bei der <strong>GmbH<\/strong> gelten strengere Ma\u00dfst\u00e4be:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Eine <strong>umsatzabh\u00e4ngige Tantieme<\/strong> wird regelm\u00e4\u00dfig als vGA gewertet \u2013 wegen der Gefahr der Gewinnabsaugung.<\/li><li>Ausnahme: <strong>Sachlicher Grund + Fremdvergleich + Begrenzung (Kappungsgrenze, zeitliche Befristung)<\/strong>.<\/li><li>Bei der AG hingegen kann eine Umsatztantieme \u2013 <strong>unter Wahrung der Organstruktur<\/strong> \u2013 <strong>zul\u00e4ssig<\/strong> sein.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83e\udded <strong>Fazit f\u00fcr die Beratungspraxis<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Das BFH-Urteil schafft <strong>mehr Rechtssicherheit<\/strong> f\u00fcr Aktiengesellschaften.<\/li><li>Eine Tantiemevereinbarung mit dem Vorstand ist <strong>steuerlich anerkannt<\/strong>, <strong>wenn der Aufsichtsrat unabh\u00e4ngig und gesetzeskonform entscheidet<\/strong>.<\/li><li>Die Grunds\u00e4tze zur vGA bei der GmbH <strong>sind nicht ohne Weiteres \u00fcbertragbar<\/strong>.<\/li><li>F\u00fcr Mischformen (z.\u202fB. kleine AGs mit famili\u00e4ren Strukturen) bleibt eine <strong>Einzelfallpr\u00fcfung unerl\u00e4sslich<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Sie m\u00f6chten Tantiemevereinbarungen steuerlich sicher gestalten oder Ihre AG- und GmbH-Struktur \u00fcberpr\u00fcfen?<br \/><strong>Wir beraten Sie gern \u2013 sprechen Sie uns an.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Wenn Sie m\u00f6chten, erstelle ich gern zus\u00e4tzlich ein <strong>Vergleichsschema AG vs. GmbH zur vGA-Problematik bei Tantiemen<\/strong> oder eine <strong>Checkliste f\u00fcr pr\u00fcfungssichere Tantiemevereinbarungen<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In einem praxisrelevanten Urteil hat der Bundesfinanzhof (BFH) klargestellt, dass Tantiemenzahlungen an ein Vorstandsmitglied einer Aktiengesellschaft (AG), das zugleich Minderheitsaktion\u00e4r ist, grunds\u00e4tzlich nicht als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung (vGA) zu behandeln sind \u2013 sofern keine besonderen Missbrauchsmerkmale vorliegen. 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