{"id":77476,"date":"2025-06-01T12:21:10","date_gmt":"2025-06-01T10:21:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77476"},"modified":"2025-06-01T12:21:10","modified_gmt":"2025-06-01T10:21:10","slug":"grunderwerbsteuer-ausgliederung-eines-einzelunternehmens-auf-eine-gmbh-kann-steuerfrei-sein","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/grunderwerbsteuer-ausgliederung-eines-einzelunternehmens-auf-eine-gmbh-kann-steuerfrei-sein\/","title":{"rendered":"<strong>Grunderwerbsteuer: Ausgliederung eines Einzelunternehmens auf eine GmbH kann steuerfrei sein<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>In einem wegweisenden Urteil hat der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> klargestellt: Die <strong>Ausgliederung eines Einzelunternehmens auf eine neu gegr\u00fcndete GmbH<\/strong> kann <strong>nach \u00a7 6a GrEStG<\/strong> von der <strong>Grunderwerbsteuer befreit<\/strong> sein \u2013 <strong>entgegen der bisherigen Auffassung der Finanzverwaltung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udccc <strong>Was war der Streitpunkt?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Viele Einzelunternehmer besitzen betrieblich genutzte Grundst\u00fccke. Wird das Unternehmen in eine GmbH eingebracht (z.\u202fB. zur Haftungsbegrenzung), f\u00e4llt grunds\u00e4tzlich <strong>Grunderwerbsteuer<\/strong> auf die Grundst\u00fccks\u00fcbertragung an.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>\u00a7 6a GrEStG<\/strong> sieht jedoch unter bestimmten Voraussetzungen eine <strong>Steuerbefreiung f\u00fcr Umstrukturierungen im Konzern<\/strong> vor. Die Finanzverwaltung lehnte die Anwendung auf Einzelunternehmen bislang ab \u2013 mit der Begr\u00fcndung, es handele sich nicht um einen Konzern i.\u202fS.\u202fdes Gesetzes.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u2696\ufe0f <strong>Was hat der BFH entschieden?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>\u27a1\ufe0f Der BFH best\u00e4tigt das <strong>urteilende FG Sachsen<\/strong>:<br \/>Auch <strong>Einzelunternehmer k\u00f6nnen sich auf die Steuerverg\u00fcnstigung des \u00a7 6a GrEStG berufen<\/strong>, wenn sie ihr Unternehmen in eine zu diesem Zweck neu gegr\u00fcndete GmbH ausgliedern.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Ergebnis:<\/strong> Kein Grunderwerbsteueranfall bei der \u00dcbertragung betrieblichen Grundbesitzes auf die neue GmbH.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Der BFH betont:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die Vorschrift ist <strong>nicht auf bestehende Konzernverh\u00e4ltnisse<\/strong> beschr\u00e4nkt.<\/li><li>Auch eine <strong>Ausgliederung gem\u00e4\u00df Umwandlungsgesetz<\/strong> durch nat\u00fcrliche Personen kann beg\u00fcnstigt sein.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\u23f3 <strong>Welche Voraussetzungen gelten?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>F\u00fcr die Steuerbefreiung m\u00fcssen insbesondere diese Bedingungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th><strong>Kriterium<\/strong><\/th><th><strong>Anforderung<\/strong><\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td><strong>Rechtsform<\/strong><\/td><td>Ausgliederung im Sinne des UmwG auf eine <strong>Kapitalgesellschaft<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Beteiligung<\/strong><\/td><td>Der Einzelunternehmer muss anschlie\u00dfend <strong>mind. 95\u202f% der Anteile halten<\/strong><\/td><\/tr><tr><td><strong>Nachbehaltensfrist<\/strong><\/td><td>Beteiligung ist f\u00fcr <strong>5 Jahre<\/strong> zu halten (\u00a7\u202f6a S.\u202f4 Nr.\u202f2 GrEStG)<\/td><\/tr><tr><td><strong>Vorbehaltensfrist<\/strong><\/td><td><strong>Nicht erforderlich<\/strong> bei Neugr\u00fcndung \u2013 wird vom BFH nicht verlangt<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udca1 <strong>Was bedeutet das f\u00fcr Unternehmer?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Die Entscheidung <strong>er\u00f6ffnet erhebliche Gestaltungsspielr\u00e4ume<\/strong> f\u00fcr Einzelunternehmer.<\/li><li>Eine Umwandlung in eine GmbH \u2013 etwa zur Risikobegrenzung oder Nachfolgeplanung \u2013 <strong>kann ohne Grunderwerbsteuer erfolgen<\/strong>, wenn die Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/li><li><strong>Fr\u00fchzeitige Beratung und sorgf\u00e4ltige Gestaltung<\/strong> des Umwandlungsvorgangs sind unerl\u00e4sslich, insbesondere zur Wahrung der Nachbehaltensfrist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udce3 <strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Der BFH hat mit dieser Entscheidung die steuerliche Planungssicherheit f\u00fcr Einzelunternehmer deutlich verbessert. Die Ausgliederung eines Einzelunternehmens auf eine neu gegr\u00fcndete GmbH kann <strong>grunderwerbsteuerfrei<\/strong> erfolgen \u2013 <strong>trotz bislang anderslautender Erlasslage<\/strong> der Finanzverwaltung.<\/p>\n\n\n\n<p>Wir unterst\u00fctzen Sie gern bei der steueroptimalen Strukturierung Ihrer Unternehmensnachfolge oder Umwandlung \u2013 sprechen Sie uns an.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>In einem wegweisenden Urteil hat der Bundesfinanzhof (BFH) klargestellt: Die Ausgliederung eines Einzelunternehmens auf eine neu gegr\u00fcndete GmbH kann nach \u00a7 6a GrEStG von der Grunderwerbsteuer befreit sein \u2013 entgegen der bisherigen Auffassung der Finanzverwaltung. \ud83d\udccc Was war der Streitpunkt? Viele Einzelunternehmer besitzen betrieblich genutzte Grundst\u00fccke. 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