{"id":77490,"date":"2025-06-02T16:02:40","date_gmt":"2025-06-02T14:02:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77490"},"modified":"2025-06-02T16:02:40","modified_gmt":"2025-06-02T14:02:40","slug":"wegzug-in-die-schweiz-bmf-passt-anwendung-des-astg-an-eugh-und-bfh-rechtsprechung-an","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wegzug-in-die-schweiz-bmf-passt-anwendung-des-astg-an-eugh-und-bfh-rechtsprechung-an\/","title":{"rendered":"Wegzug in die Schweiz: BMF passt Anwendung des AStG an EuGH- und BFH-Rechtsprechung an"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 02.06.2025 (GZ: IV B 5 &#8211; S 1348\/00008\/004\/159) die Anwendung von \u00a7\u202f6 AStG a.\u202fF. nach dem EuGH-Urteil \u201eW\u00e4chtler\u201c (C-581\/17) und dem BFH-Urteil vom 06.09.2023 (I R 35\/20) angepasst.<\/strong> Die neuen Verwaltungsregelungen betreffen insbesondere Wegz\u00fcge nat\u00fcrlicher Personen in die Schweiz \u2013 mit erheblichen Folgen f\u00fcr Beratung und Steuerpraxis.<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/2025-06-02-wegzuege-in-die-schweiz.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2025-06-02-wegzuege-in-die-schweiz..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-8422249e-3a51-4eb3-8b45-071d96c3f41c\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/2025-06-02-wegzuege-in-die-schweiz.pdf\">2025-06-02-wegzuege-in-die-schweiz<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/2025-06-02-wegzuege-in-die-schweiz.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-8422249e-3a51-4eb3-8b45-071d96c3f41c\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0e Hintergrund: EuGH und BFH r\u00fcgen Einschr\u00e4nkungen des Freiz\u00fcgigkeitsabkommens<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der EuGH hatte in seinem Urteil vom 26.02.2019 (C-581\/17, \u201eW\u00e4chtler\u201c) entschieden, dass das deutsche Wegzugsbesteuerungsrecht in seiner alten Fassung gegen das <strong>Freiz\u00fcgigkeitsabkommen mit der Schweiz (FZA)<\/strong> verst\u00f6\u00dft \u2013 konkret gegen die dort verankerte Niederlassungsfreiheit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH folgte dieser Linie mit Urteil vom 06.09.2023 (I R 35\/20) und betonte die Pflicht zur <strong>zinslosen, unbefristeten Stundung<\/strong> unter bestimmten Voraussetzungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u270d\ufe0f Kernaussagen des BMF-Schreibens vom 02.06.2025<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 1. <strong>Unbefristete, zinslose Stundung bei Wegz\u00fcgen vor dem 01.01.2022<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Antrag auf zinslose und unbefristete Stundung ist m\u00f6glich, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>der Steuerpflichtige <strong>EU- oder Schweizer Staatsb\u00fcrger<\/strong> ist,<\/li><li>der <strong>Wegzug vor dem 01.01.2022<\/strong> erfolgt ist,<\/li><li>der Wegzug unter das <strong>FZA Schweiz<\/strong> f\u00e4llt (z.\u202fB. wegen Erwerbst\u00e4tigkeit),<\/li><li>in der Schweiz eine vergleichbare Steuerpflicht wie nach \u00a7\u202f1 Abs.\u202f1 EStG besteht<\/li><li>und kein Stundungswiderrufsgrund eingetreten ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Die Pflicht zur Sicherheitsleistung bleibt grunds\u00e4tzlich bestehen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 2. <strong>Pflichten des Steuerpflichtigen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Mitteilungspflicht bei Widerrufstatbest\u00e4nden<\/strong> (z.\u202fB. Aufgabe Wohnsitz oder Staatsangeh\u00f6rigkeit, Anteils\u00fcbertragung)<\/li><li><strong>J\u00e4hrliche Best\u00e4tigung<\/strong> \u00fcber den Verbleib der Anteile und aktuelle Anschrift<\/li><li><strong>Frist zur Mitteilung:<\/strong> 1 Monat nach Ereignis, j\u00e4hrliche Meldung bis 31.01.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 3. <strong>Einschr\u00e4nkung der R\u00fcckkehrerregelung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein vollst\u00e4ndiger <strong>Entfall der Wegzugsbesteuerung<\/strong> nach \u00a7\u202f6 Abs.\u202f3 AStG a.\u202fF. ist ausgeschlossen, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>nach dem 16.08.2023 Gewinnaussch\u00fcttungen<\/strong> oder <strong>Einlagenr\u00fcckgew\u00e4hr<\/strong> erfolgen<\/li><li>deren Wert <strong>mehr als 25\u202f% des Anteilswertes beim Wegzug<\/strong> betr\u00e4gt<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Diese Einschr\u00e4nkung gilt auch bei R\u00fcckkehr nach Deutschland.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 4. <strong>Folgen bei Weiterumzug innerhalb der Schweiz oder aus der EU heraus<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Regelungen zur <strong>Stundung und zum Widerruf<\/strong> gelten sinngem\u00e4\u00df auch bei weiteren Wegz\u00fcgen, sofern das FZA Schweiz weiter Anwendung findet (z.\u202fB. bei Erwerbst\u00e4tigkeit in der Schweiz nach vorherigem Aufenthalt in einem EU-Mitgliedstaat).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 5. <strong>R\u00fcckwirkende Stundung m\u00f6glich<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine r\u00fcckwirkende zinslose Stundung ist auch dann m\u00f6glich, wenn die Steuer bereits <strong>gezahlt oder verrechnet<\/strong> wurde \u2013 <strong>sofern keine Zahlungsverj\u00e4hrung<\/strong> eingetreten ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Ein sich daraus ergebender Erstattungsanspruch ist <strong>ab dem Vorliegen aller Voraussetzungen zu verzinsen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\uded1 Aufhebung fr\u00fcherer Verwaltungsanweisung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF-Schreiben vom 13.11.2019 (BStBl I S. 1212) wurde <strong>aufgehoben<\/strong>. Es gelten nun ausschlie\u00dflich die neuen Vorgaben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\uddfe Was hei\u00dft das f\u00fcr betroffene Mandanten?<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Steuerpflichtige, die <strong>vor dem 01.01.2022<\/strong> in die Schweiz verzogen sind, sollten pr\u00fcfen lassen, ob <strong>r\u00fcckwirkend ein Antrag auf zinslose Stundung<\/strong> gestellt werden kann.<\/li><li>Bei sp\u00e4teren Anteils\u00fcbertragungen, Aussch\u00fcttungen oder Weiterumz\u00fcgen sind <strong>Mitteilungspflichten<\/strong> und <strong>Widerrufstatbest\u00e4nde<\/strong> zu beachten.<\/li><li>Die <strong>R\u00fcckkehr nach Deutschland<\/strong> ist weiterhin m\u00f6glich, aber mit Einschr\u00e4nkungen bei bereits erfolgten Aussch\u00fcttungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udee0 Unsere Empfehlung<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfen Sie bei allen Wegz\u00fcgen in die Schweiz die Anwendbarkeit des FZA und die Voraussetzungen der neuen Stundungsregelungen.<\/li><li>Lassen Sie etwaige <strong>bereits gezahlte Steueranspr\u00fcche<\/strong> auf m\u00f6gliche Erstattung hin analysieren.<\/li><li>Achten Sie auf die <strong>strengen Mitteilungs- und Fristvorgaben<\/strong> bei R\u00fcckkehr oder Ver\u00e4nderung der Verh\u00e4ltnisse.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong><br \/>Bundesministerium der Finanzen, Schreiben vom 02.06.2025<br \/>GZ: IV B 5 &#8211; S 1348\/00008\/004\/159<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 02.06.2025 (GZ: IV B 5 &#8211; S 1348\/00008\/004\/159) die Anwendung von \u00a7\u202f6 AStG a.\u202fF. nach dem EuGH-Urteil \u201eW\u00e4chtler\u201c (C-581\/17) und dem BFH-Urteil vom 06.09.2023 (I R 35\/20) angepasst. 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