{"id":77538,"date":"2025-06-06T11:55:40","date_gmt":"2025-06-06T09:55:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77538"},"modified":"2025-06-06T11:55:40","modified_gmt":"2025-06-06T09:55:40","slug":"gmbh-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-kein-zufluss-nicht-verbuchter-tantiemen-bfh-staerkt-rechte-der-steuerpflichtigen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/gmbh-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-kein-zufluss-nicht-verbuchter-tantiemen-bfh-staerkt-rechte-der-steuerpflichtigen\/","title":{"rendered":"GmbH-Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer: Kein Zufluss nicht verbuchter Tantiemen \u2013 BFH st\u00e4rkt Rechte der Steuerpflichtigen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Besteuerung von <strong>Tantiemen<\/strong> bei <strong>beherrschenden Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern<\/strong> ist seit Jahren ein Brennpunkt in der steuerlichen Praxis. Der Bundesfinanzhof hat in einer aktuellen Entscheidung nun <strong>wichtige Klarstellungen<\/strong> getroffen: <strong>Nicht verbuchte Tantiemen gelten nicht als zugeflossen \u2013 auch nicht bei beherrschendem Einfluss.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der Fall: Tantiemen vereinbart \u2013 aber nicht verbucht und nicht ausgezahlt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer (100\u202f%-Beteiligung) hatte in seinem Anstellungsvertrag eine <strong>erfolgsabh\u00e4ngige Tantieme<\/strong> von 20\u202f% des Jahresgewinns vereinbart. In mehreren Jahren wurde die Tantieme jedoch <strong>weder ausgezahlt noch bilanziell als Verbindlichkeit passiviert<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt unterstellte dennoch einen <strong>Zufluss im Zeitpunkt der F\u00e4lligkeit<\/strong> \u2013 mit der Begr\u00fcndung, ein beherrschender Gesellschafter k\u00f6nne jederzeit \u00fcber die Tantieme verf\u00fcgen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>Finanzgericht Baden-W\u00fcrttemberg<\/strong> widersprach: <strong>Ohne Bilanzausweis keine F\u00e4lligkeit \u2013 kein Zufluss.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Die Entscheidung des BFH: Kein Zufluss ohne Verbindlichkeitsausweis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof hob das Urteil des Finanzgerichts zwar auf, <strong>best\u00e4tigte im Kern jedoch den zentralen Punkt<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>\ud83d\udfe9 <strong>Tantiemen flie\u00dfen dem beherrschenden Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer nur zu, wenn sie eindeutig vereinbart, unbestritten, f\u00e4llig und als Verbindlichkeit passiviert sind.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der blo\u00dfe Anspruch aus dem Anstellungsvertrag reicht <strong>nicht aus<\/strong>, wenn die GmbH die Tantieme <strong>nicht bilanziell erfasst<\/strong> und <strong>keine Auszahlung erfolgt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc Entscheidend ist die <strong>wirtschaftliche Verf\u00fcgungsmacht<\/strong> \u2013 und diese ist <strong>an den ordnungsgem\u00e4\u00dfen Bilanzausweis gebunden<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Konsequenz f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Tantiemen ohne Passivierung<\/strong> in der Bilanz gelten <strong>nicht als zugeflossen<\/strong> \u2013 auch bei Alleingesellschaftern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Keine Einkommensteuer auf nicht verbuchte, nicht ausgezahlte Tantiemen<\/strong><br \/>\u2705 <strong>Kein Zufluss ohne F\u00e4lligkeit und Bilanzierung<\/strong><br \/>\u2757 Achtung bei sp\u00e4terem Verzicht: Das kann als <strong>verdeckte Einlage<\/strong> gewertet werden \u2013 mit steuerlichem Zufluss zum Wert des Anspruchs<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udca1 Praxistipp f\u00fcr GmbHs<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Tantiemenvereinbarungen klar regeln<\/strong>: H\u00f6he, F\u00e4lligkeit, Berechnungsgrundlage, Zeitpunkt der Auszahlung<\/li><li><strong>Buchf\u00fchrung pr\u00fcfen<\/strong>: Wenn Tantieme f\u00e4llig wird, muss sie auch <strong>bilanziell erfasst<\/strong> werden<\/li><li><strong>Verzicht auf Tantieme<\/strong> unbedingt <strong>schriftlich dokumentieren<\/strong> \u2013 und die <strong>steuerlichen Folgen vorab kl\u00e4ren<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udcac Fazit: BFH setzt klare Grenze gegen\u00fcber Finanzverwaltung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil st\u00e4rkt die Rechtssicherheit f\u00fcr Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer. Die bisher von der Finanzverwaltung praktizierte Annahme eines automatischen Zuflusses bei F\u00e4lligkeit ist <strong>nicht haltbar<\/strong>, wenn die Tantieme <strong>weder bilanziell ber\u00fccksichtigt noch ausgezahlt<\/strong> wurde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein weiteres Verfahren im zweiten Rechtsgang muss nun kl\u00e4ren, ob im konkreten Fall ein <strong>Verzicht auf die Tantieme<\/strong> und damit eine <strong>verdeckte Einlage<\/strong> vorlag.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc65 <em>Sie sind Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und unsicher, ob Ihre Tantiemen steuerlich korrekt erfasst wurden?<\/em><br \/>Wir pr\u00fcfen Ihre Vertr\u00e4ge und Buchf\u00fchrung \u2013 und vertreten Sie bei Bedarf gegen\u00fcber dem Finanzamt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Besteuerung von Tantiemen bei beherrschenden Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern ist seit Jahren ein Brennpunkt in der steuerlichen Praxis. 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