{"id":77579,"date":"2025-06-16T11:45:27","date_gmt":"2025-06-16T09:45:27","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77579"},"modified":"2025-06-16T11:45:27","modified_gmt":"2025-06-16T09:45:27","slug":"lohnsummenregelung-bei-der-erbschaftsteuer-verguetungen-an-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-zaehlen-mit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/lohnsummenregelung-bei-der-erbschaftsteuer-verguetungen-an-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-zaehlen-mit\/","title":{"rendered":"<strong>Lohnsummenregelung bei der Erbschaftsteuer: Verg\u00fctungen an Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer z\u00e4hlen mit<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>Urteil des FG M\u00fcnster vom 14.04.2025, Az. 3 K 483\/24 F<\/strong><br \/>\ud83d\udce2 Mitteilung vom 16.06.2025<br \/>\ud83d\udccc <strong>Revision anh\u00e4ngig beim BFH: II R 28\/25<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Die Einhaltung der Lohnsummenregelung ist entscheidend f\u00fcr die erbschaftsteuerliche Beg\u00fcnstigung betrieblichen Verm\u00f6gens. Doch welche Verg\u00fctungen z\u00e4hlen \u00fcberhaupt zur Lohnsumme? Das <strong>Finanzgericht M\u00fcnster<\/strong> hat mit aktuellem Urteil klargestellt:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Auch angemessene Verg\u00fctungen an Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer Personengesellschaft erh\u00f6hen die Lohnsumme nach \u00a7\u202f13a ErbStG.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<h3>Der Fall<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Kl\u00e4gerin \u2013 eine Kommanditgesellschaft (KG) \u2013 besch\u00e4ftigte ihre Gesellschafter auf Grundlage vertraglicher Vereinbarungen. Nach dem Tod eines Altgesellschafters erbten zwei Personen Anteile an der KG und bezogen f\u00fcr ihre T\u00e4tigkeit in der Gesellschaft <strong>angemessene Verg\u00fctungen<\/strong> auf Grundlage von Anstellungsvertr\u00e4gen.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt erkannte diese Zahlungen jedoch <strong>nicht als lohnsummenwirksam<\/strong> an und st\u00fctzte sich auf die Verwaltungsauffassung nach <strong>H E 13a.5 ErbStH 2020<\/strong>, wonach nur Verg\u00fctungen i.\u202fS.\u202fd. \u00a7\u202f19 EStG ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<h3>Das Urteil des FG M\u00fcnster<\/h3>\n\n\n\n<p>Der <strong>3. Senat<\/strong> gab der Klage statt \u2013 mit wegweisenden Aussagen:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Ma\u00dfgeblich ist die handelsrechtliche Behandlung<\/strong> als Aufwand (z.\u202fB. in der GuV unter \u201eL\u00f6hne und Geh\u00e4lter\u201c), <strong>nicht die ertragsteuerliche Einordnung<\/strong> als Arbeitslohn i.\u202fS.\u202fd. \u00a7\u202f19 EStG.<\/li><li>Entscheidend sei, dass es sich um <strong>entgeltliche Leistungen auf Basis eines Anstellungsvertrags<\/strong> handele \u2013 und nicht um Gewinnanteile.<\/li><li>Die gesetzliche Formulierung \u201eL\u00f6hne und Geh\u00e4lter\u201c in \u00a7\u202f13a Abs.\u202f4 ErbStG a.\u202fF. sei <strong>nicht eindeutig<\/strong>, aber auch <strong>nicht einschr\u00e4nkend<\/strong> auf \u00a7\u202f19 EStG zu verstehen. Andere Steuergesetze (z.\u202fB. \u00a7\u202f31 GewStG) verwendeten eine explizite Bezugnahme \u2013 was im ErbStG gerade fehle.<\/li><li>Das FG verweist auf die Systematik des <strong>Handelsrechts (\u00a7\u202f275 Abs.\u202f2 Nr.\u202f6 HGB)<\/strong> sowie die <strong>Gesetzesmaterialien<\/strong>, die eine \u00dcbernahme der Lohnsumme aus der GuV vorsehen.<\/li><li>Auch <strong>Sinn und Zweck<\/strong> der Lohnsummenregelung \u2013 der <strong>Erhalt von Arbeitspl\u00e4tzen<\/strong> \u2013 sprechen f\u00fcr eine weite Auslegung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<p>Dieses Urteil ist besonders f\u00fcr Familienunternehmen in Personengesellschaftsform relevant. Denn:<br \/>\u2705 <strong>Verg\u00fctungen an mitarbeitende Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer<\/strong> k\u00f6nnen die Lohnsumme <strong>erh\u00f6hen<\/strong> \u2013 und damit zum <strong>Erhalt der Steuerverg\u00fcnstigungen<\/strong> beitragen.<\/p>\n\n\n\n<p>Das kann insbesondere im Fall von <strong>Nachfolgeregelungen<\/strong> und <strong>Betriebs\u00fcbertragungen<\/strong> einen entscheidenden Unterschied machen.<\/p>\n\n\n\n<h3>Aber Achtung:<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Finanzverwaltung folgt bislang einer restriktiveren Linie. <strong>Die Revision ist beim BFH anh\u00e4ngig (II R 28\/25)<\/strong>. Unternehmen sollten sich daher auf m\u00f6gliche Ver\u00e4nderungen der Rechtsprechung einstellen und Verg\u00fctungsmodelle sorgf\u00e4ltig dokumentieren und rechtlich pr\u00fcfen lassen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung des FG M\u00fcnster st\u00e4rkt die unternehmerische Nachfolgeplanung und betont den wirtschaftlichen Gehalt von T\u00e4tigkeitsverg\u00fctungen \u2013 unabh\u00e4ngig vom steuerlichen Einkunftsbegriff.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Sie planen eine \u00dcbertragung von Unternehmensanteilen oder m\u00f6chten pr\u00fcfen, wie Sie die Lohnsummenregel sicher erf\u00fcllen?<\/strong><br \/>Sprechen Sie uns gerne an \u2013 wir unterst\u00fctzen Sie bei der steueroptimalen Gestaltung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong> Finanzgericht M\u00fcnster, Newsletter Juni 2025 zum Urteil vom 14.04.2025 \u2013 Az. 3 K 483\/24 F<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Urteil des FG M\u00fcnster vom 14.04.2025, Az. 3 K 483\/24 F\ud83d\udce2 Mitteilung vom 16.06.2025\ud83d\udccc Revision anh\u00e4ngig beim BFH: II R 28\/25 Die Einhaltung der Lohnsummenregelung ist entscheidend f\u00fcr die erbschaftsteuerliche Beg\u00fcnstigung betrieblichen Verm\u00f6gens. 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