{"id":77626,"date":"2025-06-21T12:23:50","date_gmt":"2025-06-21T10:23:50","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77626"},"modified":"2025-06-21T12:23:50","modified_gmt":"2025-06-21T10:23:50","slug":"fg-niedersachsen-keine-schattenveranlagung-durch-das-betriebsstaetten-finanzamt-bei-lohnsteuerfehlern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/fg-niedersachsen-keine-schattenveranlagung-durch-das-betriebsstaetten-finanzamt-bei-lohnsteuerfehlern\/","title":{"rendered":"<strong>FG Niedersachsen: Keine \u201eSchattenveranlagung\u201c durch das Betriebsst\u00e4tten-Finanzamt bei Lohnsteuerfehlern<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 <em>Urteil vom 16.04.2025 \u2013 9 K 155\/22<\/em><br \/>\ud83d\udccd <em>Revision zugelassen \u2013 BFH-Az. VI R 8\/25<\/em><br \/><em>Quelle: Mitteilung vom 18.06.2025<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2696 Hintergrund: Wer haftet bei fehlerhaft einbehaltener Lohnsteuer?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Mittelpunkt des Urteils steht die Frage, <strong>ob das Betriebsst\u00e4tten-Finanzamt verpflichtet ist<\/strong>, bei fehlerhafter Lohnsteuerabf\u00fchrung eine sogenannte <strong>Schattenveranlagung<\/strong> durchzuf\u00fchren \u2013 also <strong>fiktiv zu ermitteln<\/strong>, wie hoch die tats\u00e4chliche Einkommensteuer des betroffenen Arbeitnehmers gewesen w\u00e4re, um die Arbeitgeberhaftung zu begrenzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht Niedersachsen (FG) hat dies <strong>klar verneint<\/strong> \u2013 mit wichtigen Folgen f\u00fcr Arbeitgeber, insbesondere bei <strong>beschr\u00e4nkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83e\uddfe Der Streitfall im \u00dcberblick<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Eine GmbH hatte f\u00fcr zwei <strong>in den Niederlanden lebende Arbeitnehmer<\/strong> (Ehepaar) <strong>Lohnsteuer nach Klasse I<\/strong> einbehalten \u2013 <strong>statt korrekt nach Klasse VI<\/strong>, da es sich um mehrere Besch\u00e4ftigungen handelte.<\/li><li>Nach einer Lohnsteuerpr\u00fcfung erlie\u00df das <strong>Betriebsst\u00e4tten-Finanzamt<\/strong> einen <strong>Haftungsbescheid<\/strong> f\u00fcr den Zeitraum 2016\u20132019.<\/li><li>Die GmbH argumentierte: Die tats\u00e4chliche Einkommensteuerschuld der Arbeitnehmer sei niedriger als die zu Unrecht einbehaltene Lohnsteuer \u2013 und legte Einkommensteuerbescheide bzw. Berechnungen aus den Niederlanden vor.<\/li><li>F\u00fcr Jahre ohne Einkommensteuerbescheide verlangte sie eine <strong>\u201eSchattenveranlagung\u201c<\/strong> durch das Finanzamt \u2013 also eine hypothetische Ermittlung der Einkommensteuer zum Zweck der Haftungsbegrenzung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udccc Die Entscheidung des FG Niedersachsen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Das Betriebsst\u00e4tten-Finanzamt ist nicht verpflichtet, eine \u201eSchattenveranlagung\u201c vorzunehmen<\/strong>, wenn eine Einkommensteuerveranlagung mangels Festsetzungsverj\u00e4hrung nicht mehr m\u00f6glich ist oder keine amtlichen Steuerbescheide vorliegen.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Zentrale Begr\u00fcndung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die <strong>Haftung des Arbeitgebers richtet sich nach \u00a7 42d EStG ausschlie\u00dflich auf die Lohnsteuer<\/strong>, nicht auf die tats\u00e4chliche Einkommensteuerschuld.<\/li><li>Es besteht <strong>eine klare Trennung<\/strong> zwischen dem <strong>Lohnsteuerabzugsverfahren (\u00a7 38\u201342d EStG)<\/strong> und dem <strong>Veranlagungsverfahren (\u00a7 46 EStG)<\/strong>.<\/li><li>Eine hypothetische Pr\u00fcfung der tats\u00e4chlichen Steuerschuld durch das Betriebsst\u00e4tten-Finanzamt w\u00fcrde eine <strong>systemwidrige Vermischung der Zust\u00e4ndigkeiten<\/strong> bedeuten.<\/li><li>Der Gesetzgeber hat bewusst festgelegt, dass der <strong>Haftungsumfang sich an der Jahreslohnsteuer orientiert<\/strong> \u2013 selbst wenn diese im Nachhinein h\u00f6her als die tats\u00e4chliche Steuerschuld ausf\u00e4llt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udca1 Was bedeutet das f\u00fcr Arbeitgeber?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u2795 Klare, aber strenge Regelung:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Wer <strong>Lohnsteuer falsch berechnet oder einbeh\u00e4lt<\/strong>, haftet im Zweifel <strong>vollumf\u00e4nglich auf die zu Unrecht abgef\u00fchrten Betr\u00e4ge<\/strong> \u2013 auch wenn der Arbeitnehmer tats\u00e4chlich weniger Einkommensteuer geschuldet h\u00e4tte.<\/li><li>Eine Korrektur durch Vorlage von ausl\u00e4ndischen Steuerbescheiden oder Sch\u00e4tzungen <strong>gen\u00fcgt nicht<\/strong>, sofern kein rechtskr\u00e4ftiger Einkommensteuerbescheid in Deutschland existiert.<\/li><li>Das Finanzamt ist nicht verpflichtet, \u201efiktiv\u201c nachzuveranlagen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udc65 Praxisrelevanz insbesondere bei:<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Grenzg\u00e4ngern<\/strong> und <strong>beschr\u00e4nkt Steuerpflichtigen<\/strong><\/li><li><strong>Mehrfachbesch\u00e4ftigungen<\/strong> mit fehlerhafter Steuerklassenwahl<\/li><li><strong>Lohnsteuer-Au\u00dfenpr\u00fcfungen<\/strong> mit R\u00fcckwirkungscharakter<\/li><li><strong>Fehlender Veranlagung wegen Verj\u00e4hrung oder unterlassener Erkl\u00e4rung<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u2705 Unsere Empfehlung<\/h2>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Lohnsteuerpflichten bei beschr\u00e4nkt Steuerpflichtigen besonders pr\u00fcfen<\/strong><br \/>\u2192 z.\u202fB. korrekte Steuerklasse, Abzugsbetr\u00e4ge, Meldepflichten<\/li><li><strong>Haftungsrisiko durch Dokumentation und Korrektur minimieren<\/strong><br \/>\u2192 fr\u00fchzeitig auf Fehler reagieren, Fristen beachten<\/li><li><strong>Keine Entlastung durch sp\u00e4tere Einkommensteuerberechnungen erwarten<\/strong><br \/>\u2192 Vermeidung von Nachforderungen durch korrekten Erstabzug<\/li><li><strong>Bei unklarer Rechtslage fr\u00fchzeitig Einspruch und Beratung einholen<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udcde Beratung gew\u00fcnscht?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wir unterst\u00fctzen Sie bei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfung Ihrer Lohnsteuerverpflichtungen f\u00fcr ausl\u00e4ndische Mitarbeiter<\/li><li>Haftungsvermeidung bei Steuerabzug<\/li><li>Kommunikation mit dem Betriebsst\u00e4tten-Finanzamt<\/li><li>Einspruchs- und Klageverfahren<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Hinweis:<\/strong> Die dargestellten Informationen ersetzen keine individuelle Beratung. F\u00fcr eine rechtsverbindliche Einsch\u00e4tzung Ihres Falls sprechen Sie uns bitte direkt an.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 Urteil vom 16.04.2025 \u2013 9 K 155\/22\ud83d\udccd Revision zugelassen \u2013 BFH-Az. VI R 8\/25Quelle: Mitteilung vom 18.06.2025 \u2696 Hintergrund: Wer haftet bei fehlerhaft einbehaltener Lohnsteuer? 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