{"id":77670,"date":"2025-06-25T18:40:39","date_gmt":"2025-06-25T16:40:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77670"},"modified":"2025-06-25T18:40:39","modified_gmt":"2025-06-25T16:40:39","slug":"leerstands-modell-vor-dem-aus-bfh-urteil-bringt-gestaltungsspielraum-ins-wanken","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/leerstands-modell-vor-dem-aus-bfh-urteil-bringt-gestaltungsspielraum-ins-wanken\/","title":{"rendered":"Leerstands-Modell vor dem Aus – BFH-Urteil bringt Gestaltungsspielraum ins Wanken"},"content":{"rendered":"\n

Das sogenannte Leerstands-Modell<\/strong> \u2013 auch unter dem Namen Sylter Modell<\/strong> bekannt \u2013 galt bislang als legaler Gestaltungsspielraum, um betrieblich gehaltene Immobilien steuerbeg\u00fcnstigt zu \u00fcbertragen<\/strong>, obwohl sie nicht selbst genutzt<\/strong>, sondern (zumindest perspektivisch) vermietet werden sollten. Nun hat der Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> mit einem aktuellen Urteil (vom 28.02.2024, II R 27\/21) einen einschneidenden Kurswechsel<\/strong> angedeutet. Was bedeutet das f\u00fcr geplante Verm\u00f6gens\u00fcbertragungen?<\/p>\n\n\n\n

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Was ist das Leerstands-Modell?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Das Leerstands-Modell nutzt die Stichtagsbezogenheit<\/strong> der erbschaftsteuerlichen Beg\u00fcnstigungen (\u00a7\u00a7\u202f13a, b ErbStG). Danach ist ein Grundst\u00fcck nur dann nicht beg\u00fcnstigt<\/strong>, wenn es am Tag der \u00dcbertragung (z.\u202fB. durch Schenkung)<\/strong> an fremde Dritte vermietet<\/strong> ist \u2013 also sogenanntes Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong> darstellt (\u00a7\u202f13b Abs.\u202f4 Nr.\u202f1 ErbStG).<\/p>\n\n\n\n

Ist das Grundst\u00fcck am Stichtag leerstehend<\/strong>, entf\u00e4llt das Tatbestandsmerkmal \u201ezur Nutzung \u00fcberlassen\u201c \u2013 und es kann als beg\u00fcnstigtes Betriebsverm\u00f6gen<\/strong> gelten, selbst wenn sp\u00e4ter wieder eine Vermietung erfolgt. Praktisch nutzten dies Unternehmer, indem sie Zeitpunkte zwischen zwei Mietverh\u00e4ltnissen zur Schenkung ansetzten.<\/p>\n\n\n\n

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BFH kippt Sonderregel f\u00fcr gewerblichen Grundbesitz<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Mit seinem Parkhaus-Urteil<\/strong> vom Februar 2024 entschied der BFH, dass auch Parkpl\u00e4tze, die im Rahmen eines Gewerbebetriebs Dritten \u00fcberlassen werden, Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong> darstellen. Brisant: Der BFH pr\u00fcfte nicht<\/strong>, ob am Stichtag tats\u00e4chlich einzelne Parkpl\u00e4tze vermietet<\/strong> waren, sondern stellte auf die generelle Nutzung des Grundst\u00fccks zur Fremdvermietung<\/strong> ab.<\/p>\n\n\n\n

Das l\u00e4sst aufhorchen \u2013 denn es k\u00f6nnte bedeuten, dass k\u00fcnftig nicht nur die tats\u00e4chliche Vermietung<\/strong>, sondern bereits die Widmung zur Vermietung<\/strong> f\u00fcr die Einordnung als Verwaltungsverm\u00f6gen ausreicht.<\/p>\n\n\n\n

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Folgen f\u00fcr das Leerstands-Modell<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die bisherige Argumentation pro Leerstands-Modell beruht auf einer engen Auslegung des Gesetzeswortlauts<\/strong>, der eine tats\u00e4chliche \u00dcberlassung<\/strong> an Dritte voraussetzt. Wird diese Sichtweise aufgegeben und ein \u201ewirtschaftlicher Vermietungszweck\u201c<\/strong> ausreichend sein, verliert das Modell seine Grundlage<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Zwar hat der BFH bisher nicht explizit \u00fcber das Leerstands-Modell entschieden<\/strong>, doch die Tendenz der aktuellen Rechtsprechung<\/strong> spricht gegen die bisherige Beg\u00fcnstigungspraxis.<\/p>\n\n\n\n

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Was Steuerpflichtige jetzt beachten sollten<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

\ud83d\udd0e Geplante \u00dcbertragungen<\/strong> nach dem Leerstands-Modell sollten zeitnah gepr\u00fcft<\/strong> und \u2013 wenn noch gew\u00fcnscht \u2013 m\u00f6glichst z\u00fcgig umgesetzt<\/strong> werden.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udccb Verbindliche Ausk\u00fcnfte<\/strong> k\u00f6nnen zur Absicherung<\/strong> beitragen, haben aber keine R\u00fcckwirkung und sch\u00fctzen nur im konkreten Einzelfall.<\/p>\n\n\n\n

\u2696\ufe0f Die Finanzverwaltung zeigt sich zunehmend kritisch<\/strong> gegen\u00fcber dieser Gestaltung. Es ist mit einer strengen Pr\u00fcfungspraxis<\/strong> und ggf. gerichtlichen Auseinandersetzungen zu rechnen.<\/p>\n\n\n\n

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Unser Fazit: Gestaltungsspielr\u00e4ume werden enger<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Das Leerstands-Modell befindet sich im Spannungsfeld zwischen gesetzlicher Wortlauttreue<\/strong> und wirtschaftlicher Auslegung<\/strong>. Der BFH hat in seiner Parkhaus-Entscheidung signalisiert, dass er m\u00f6glicherweise einen weiteren Begriff der Nutzungs\u00fcberlassung<\/strong> vertritt \u2013 mit potenziell weitreichenden Folgen.<\/p>\n\n\n\n

Handlungsempfehlung:<\/strong> Wenn bei Ihnen eine \u00dcbertragung betrieblicher Immobilien (z.\u202fB. im Familienverbund) ansteht und Leerstand eine Rolle spielt<\/strong>, lassen Sie den Fall unbedingt individuell pr\u00fcfen<\/strong>. Je nach Sachverhalt bestehen ggf. weiterhin M\u00f6glichkeiten zur Beg\u00fcnstigung<\/strong> \u2013 aber mit zunehmendem Risiko.<\/p>\n\n\n\n

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Sprechen Sie uns an \u2013 wir beraten Sie zu steueroptimalen \u00dcbertragungen und sichern Ihre Verm\u00f6gensnachfolge kompetent ab.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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