{"id":77690,"date":"2025-06-26T16:25:56","date_gmt":"2025-06-26T14:25:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77690"},"modified":"2025-06-26T16:25:56","modified_gmt":"2025-06-26T14:25:56","slug":"bfh-zur-guenstigerpruefung-bei-riester-beitraegen-so-ist-die-reihenfolge-der-rechenschritte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zur-guenstigerpruefung-bei-riester-beitraegen-so-ist-die-reihenfolge-der-rechenschritte\/","title":{"rendered":"<strong>BFH zur G\u00fcnstigerpr\u00fcfung bei Riester-Beitr\u00e4gen: So ist die Reihenfolge der Rechenschritte<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 09. April 2025 (Az. X R 11\/21) hat der Bundesfinanzhof die <strong>Rechensystematik bei der G\u00fcnstigerpr\u00fcfung nach \u00a7 10a Abs. 2 EStG<\/strong> pr\u00e4zisiert. Das Urteil ist vor allem f\u00fcr Berater relevant, die regelm\u00e4\u00dfig Riester-Vertr\u00e4ge im Rahmen der Einkommensteuer pr\u00fcfen \u2013 und hilft dabei, <strong>Fehlberechnungen bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Worum geht es bei der G\u00fcnstigerpr\u00fcfung?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerpflichtige mit einem zertifizierten Riester-Vertrag haben grunds\u00e4tzlich zwei m\u00f6gliche F\u00f6rderwege:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zulagef\u00f6rderung<\/strong> (direkte staatliche Zulage)<\/li><li><strong>Sonderausgabenabzug<\/strong> der Altersvorsorgebeitr\u00e4ge in der Einkommensteuererkl\u00e4rung<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>\u00a7 10a Abs. 2 Satz 1 EStG<\/strong> regelt, dass das Finanzamt automatisch pr\u00fcft, <strong>welche Variante g\u00fcnstiger ist<\/strong> \u2013 die sog. <strong>G\u00fcnstigerpr\u00fcfung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Was hat der BFH nun konkret entschieden?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 1. Vergleich auf Basis der <strong>tariflichen<\/strong> Einkommensteuer<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die G\u00fcnstigerpr\u00fcfung erfolgt <strong>nicht auf Basis der festzusetzenden Einkommensteuer<\/strong>, sondern durch Vergleich zweier Rechengr\u00f6\u00dfen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>ESt ohne Sonderausgabenabzug<\/strong><\/li><li><strong>ESt mit Sonderausgabenabzug<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Differenz wird mit dem Zulageanspruch verglichen. <strong>Ist der Steuervorteil h\u00f6her als die Zulage<\/strong>, wird der Sonderausgabenabzug gew\u00e4hrt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 2. Rechenschritte zur Einkommensteuer-Festsetzung \u2013 das ist die richtige Reihenfolge<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ist der Sonderausgabenabzug g\u00fcnstiger, geht es mit diesen Schritten weiter:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Ermittlung der <strong>tariflichen Einkommensteuer<\/strong><\/li><li><strong>Abzug von Steuererm\u00e4\u00dfigungen<\/strong> nach \u00a7 35a EStG (z.\u202fB. Handwerkerleistungen, haushaltsnahe Dienstleistungen)<\/li><li><strong>Hinzurechnung der Zulage<\/strong> nach \u00a7 2 Abs. 6 Satz 2 EStG \u2013 um eine doppelte F\u00f6rderung zu vermeiden<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Reihenfolge ist zwingend \u2013 und f\u00fchrt in Einzelf\u00e4llen zu komplexen Ergebnissen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd39 3. Ausnahmefall: Wenn die G\u00fcnstigerpr\u00fcfung \u201eung\u00fcnstig\u201c wird<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH erkennt einen <strong>teleologischen Ausnahmefall<\/strong> an: Wenn die tarifliche Steuer mit Sonderausgabenabzug zwar <strong>niedriger als mit Zulage<\/strong> ist, aber die <strong>festzusetzende Steuer durch die Hinzurechnung der Zulage h\u00f6her ausf\u00e4llt als ohne Abzug<\/strong>, <strong>muss der Sonderausgabenabzug unterbleiben<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das hei\u00dft: <strong>Keine G\u00fcnstigerpr\u00fcfung \u201emit Verlust\u201c<\/strong>, wenn sie tats\u00e4chlich zu einer h\u00f6heren Steuerlast f\u00fchren w\u00fcrde.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Praxisrelevanz f\u00fcr Berater und Riester-Sparer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 Die Entscheidung bringt <strong>Klarheit zur Reihenfolge der Rechenschritte<\/strong> \u2013 insbesondere bei Mandanten mit Handwerkerleistungen oder haushaltsnahen Dienstleistungen (\u00a7 35a EStG).<br \/>\u2705 <strong>Teleologische Einschr\u00e4nkung<\/strong> beugt steuerlichen Nachteilen bei gut gemeinter G\u00fcnstigerpr\u00fcfung vor.<br \/>\u2705 Die Pr\u00fcfung erfolgt <strong>automatisch durch das Finanzamt<\/strong>, sollte aber bei <strong>Auff\u00e4lligkeiten (z.\u202fB. Steuermehrbelastung trotz Riester-Abzug)<\/strong> unbedingt im Steuerbescheid kontrolliert werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Fazit: G\u00fcnstigerpr\u00fcfung bleibt komplex \u2013 genau hinschauen lohnt sich<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BFH-Urteil unterstreicht: <strong>Nicht immer ist der Sonderausgabenabzug tats\u00e4chlich g\u00fcnstiger<\/strong> \u2013 auch wenn es auf den ersten Blick so scheint. Gerade bei steuerlichen Erm\u00e4\u00dfigungen nach \u00a7 35a EStG kann die Kombination mit der Riesterf\u00f6rderung <strong>unerwartete Effekte<\/strong> haben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sie m\u00f6chten Ihre Altersvorsorge steuerlich optimal gestalten?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob <a href=\"http:\/\/BFH zur G\u00fcnstigerpr\u00fcfung bei Riester-Beitr\u00e4gen: So ist die Reihenfolge der Rechenschritte Mit Urteil vom 09. April 2025 (Az. X R 11\/21) hat der Bundesfinanzhof die Rechensystematik bei der G\u00fcnstigerpr\u00fcfung nach \u00a7 10a Abs. 2 EStG pr\u00e4zisiert. Das Urteil ist vor allem f\u00fcr Berater relevant, die regelm\u00e4\u00dfig Riester-Vertr\u00e4ge im Rahmen der Einkommensteuer pr\u00fcfen \u2013 und hilft dabei, Fehlberechnungen bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden.  Worum geht es bei der G\u00fcnstigerpr\u00fcfung? Steuerpflichtige mit einem zertifizierten Riester-Vertrag haben grunds\u00e4tzlich zwei m\u00f6gliche F\u00f6rderwege:  Zulagef\u00f6rderung (direkte staatliche Zulage)  Sonderausgabenabzug der Altersvorsorgebeitr\u00e4ge in der Einkommensteuererkl\u00e4rung  \u00a7 10a Abs. 2 Satz 1 EStG regelt, dass das Finanzamt automatisch pr\u00fcft, welche Variante g\u00fcnstiger ist \u2013 die sog. G\u00fcnstigerpr\u00fcfung.  Was hat der BFH nun konkret entschieden? \ud83d\udd39 1. Vergleich auf Basis der tariflichen Einkommensteuer Die G\u00fcnstigerpr\u00fcfung erfolgt nicht auf Basis der festzusetzenden Einkommensteuer, sondern durch Vergleich zweier Rechengr\u00f6\u00dfen:  ESt ohne Sonderausgabenabzug  ESt mit Sonderausgabenabzug  Diese Differenz wird mit dem Zulageanspruch verglichen. Ist der Steuervorteil h\u00f6her als die Zulage, wird der Sonderausgabenabzug gew\u00e4hrt.  \ud83d\udd39 2. Rechenschritte zur Einkommensteuer-Festsetzung \u2013 das ist die richtige Reihenfolge Ist der Sonderausgabenabzug g\u00fcnstiger, geht es mit diesen Schritten weiter:  Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer  Abzug von Steuererm\u00e4\u00dfigungen nach \u00a7 35a EStG (z.\u202fB. Handwerkerleistungen, haushaltsnahe Dienstleistungen)  Hinzurechnung der Zulage nach \u00a7 2 Abs. 6 Satz 2 EStG \u2013 um eine doppelte F\u00f6rderung zu vermeiden  Diese Reihenfolge ist zwingend \u2013 und f\u00fchrt in Einzelf\u00e4llen zu komplexen Ergebnissen.  \ud83d\udd39 3. Ausnahmefall: Wenn die G\u00fcnstigerpr\u00fcfung \u201eung\u00fcnstig\u201c wird Der BFH erkennt einen teleologischen Ausnahmefall an: Wenn die tarifliche Steuer mit Sonderausgabenabzug zwar niedriger als mit Zulage ist, aber die festzusetzende Steuer durch die Hinzurechnung der Zulage h\u00f6her ausf\u00e4llt als ohne Abzug, muss der Sonderausgabenabzug unterbleiben.  Das hei\u00dft: Keine G\u00fcnstigerpr\u00fcfung \u201emit Verlust\u201c, wenn sie tats\u00e4chlich zu einer h\u00f6heren Steuerlast f\u00fchren w\u00fcrde.  Praxisrelevanz f\u00fcr Berater und Riester-Sparer \u2705 Die Entscheidung bringt Klarheit zur Reihenfolge der Rechenschritte \u2013 insbesondere bei Mandanten mit Handwerkerleistungen oder haushaltsnahen Dienstleistungen (\u00a7 35a EStG). \u2705 Teleologische Einschr\u00e4nkung beugt steuerlichen Nachteilen bei gut gemeinter G\u00fcnstigerpr\u00fcfung vor. \u2705 Die Pr\u00fcfung erfolgt automatisch durch das Finanzamt, sollte aber bei Auff\u00e4lligkeiten (z.\u202fB. Steuermehrbelastung trotz Riester-Abzug) unbedingt im Steuerbescheid kontrolliert werden.  Fazit: G\u00fcnstigerpr\u00fcfung bleibt komplex \u2013 genau hinschauen lohnt sich Das BFH-Urteil unterstreicht: Nicht immer ist der Sonderausgabenabzug tats\u00e4chlich g\u00fcnstiger \u2013 auch wenn es auf den ersten Blick so scheint. Gerade bei steuerlichen Erm\u00e4\u00dfigungen nach \u00a7 35a EStG kann die Kombination mit der Riesterf\u00f6rderung unerwartete Effekte haben.  Sie m\u00f6chten Ihre Altersvorsorge steuerlich optimal gestalten? Ob Riester, R\u00fcrup oder ETF-Basisrente \u2013 wir analysieren, welche F\u00f6rderung zu Ihrer Lebenssituation passt und stellen sicher, dass Ihr Steuervorteil tats\u00e4chlich bei Ihnen ankommt. Sprechen Sie uns an!\">Riester<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Ruerup-Rente.html\">R\u00fcrup oder ETF-Basisrente<\/a> \u2013 wir analysieren, <strong>welche F\u00f6rderung zu Ihrer Lebenssituation passt<\/strong> und stellen sicher, dass <strong>Ihr Steuervorteil tats\u00e4chlich bei Ihnen ankommt<\/strong>. Sprechen Sie uns an!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Urteil vom 09. April 2025 (Az. X R 11\/21) hat der Bundesfinanzhof die Rechensystematik bei der G\u00fcnstigerpr\u00fcfung nach \u00a7 10a Abs. 2 EStG pr\u00e4zisiert. Das Urteil ist vor allem f\u00fcr Berater relevant, die regelm\u00e4\u00dfig Riester-Vertr\u00e4ge im Rahmen der Einkommensteuer pr\u00fcfen \u2013 und hilft dabei, Fehlberechnungen bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden. Worum geht es bei &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zur-guenstigerpruefung-bei-riester-beitraegen-so-ist-die-reihenfolge-der-rechenschritte\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\"><strong>BFH zur G\u00fcnstigerpr\u00fcfung bei Riester-Beitr\u00e4gen: So ist die Reihenfolge der Rechenschritte<\/strong><\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-77690","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77690","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77690"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77690\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77690"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77690"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77690"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}