{"id":77738,"date":"2025-07-02T10:50:24","date_gmt":"2025-07-02T08:50:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77738"},"modified":"2025-07-02T10:50:35","modified_gmt":"2025-07-02T08:50:35","slug":"steuerbefreiung-bei-ausfuhrlieferungen-bmf-konkretisiert-nachweispflichten-nach-eugh-missbrauchsrechtsprechung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerbefreiung-bei-ausfuhrlieferungen-bmf-konkretisiert-nachweispflichten-nach-eugh-missbrauchsrechtsprechung\/","title":{"rendered":"Steuerbefreiung bei Ausfuhrlieferungen: BMF konkretisiert Nachweispflichten nach EuGH-Missbrauchsrechtsprechung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Neuer koordinierter L\u00e4ndererlass vom 01.07.2025 bringt wichtige Klarstellungen f\u00fcr Exporteure<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Schreiben vom 1. Juli 2025 (Az. III C 3 &#8211; S 7134\/00025\/002\/012) hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) nach Abstimmung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder die Anforderungen f\u00fcr die Steuerbefreiung bei Ausfuhrlieferungen konkretisiert. Im Fokus steht dabei die Umsetzung der sogenannten Missbrauchsrechtsprechung des EuGH unter Ber\u00fccksichtigung des Verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigkeitsgrundsatzes.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund: EuGH-Urteile und nationale Umsetzung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bereits mit Schreiben vom 25. Juni 2020 hatte das BMF erste Schritte zur Umsetzung der EuGH-Urteile in den Rechtssachen <strong>Cartrans Spedition (C-495\/17)<\/strong>, <strong>Vin\u0161 (C-275\/18)<\/strong> und <strong>Unitel Sp (C-653\/18)<\/strong> unternommen. Diese Rechtsprechung betont, dass formale M\u00e4ngel beim Ausfuhrnachweis nicht automatisch zum Verlust der Steuerbefreiung f\u00fchren d\u00fcrfen, wenn die materiellen Voraussetzungen objektiv erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die aktuellen \u00c4nderungen im <strong>Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)<\/strong> schaffen nun zus\u00e4tzliche Klarheit und definieren alternative Nachweism\u00f6glichkeiten f\u00fcr den Exportnachweis.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Neue Nachweism\u00f6glichkeiten: Auch ohne Ausgangsvermerk anerkannt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kern der Neuregelung ist, dass Unternehmer auch dann in den Genuss der Steuerbefreiung kommen k\u00f6nnen, wenn <strong>kein formeller Ausfuhrnachweis<\/strong> (z.\u202fB. durch Ausgangsvermerk der Grenzzollstelle) m\u00f6glich ist \u2013 <strong>sofern<\/strong> die tats\u00e4chliche Ausfuhr <strong>zweifelsfrei objektiv belegt<\/strong> werden kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In bestimmten F\u00e4llen k\u00f6nnen <strong>geeignete Ersatzbelege<\/strong> anerkannt werden, etwa:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>bei Ausfuhren, bei denen ein Ausgangsvermerk unm\u00f6glich ist (z.\u202fB. keine Zollpr\u00e4senz),<\/li><li>bei Ausfuhren durch das Ausw\u00e4rtige Amt, die Bundeswehr oder Stationierungstruppen,<\/li><li>bei Reiseverkehrsausfuhren unter bestimmten Wertgrenzen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Als <strong>Ersatznachweise<\/strong> gelten insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bescheinigungen deutscher Auslandsvertretungen oder des Ausw\u00e4rtigen Amts,<\/li><li>Belege \u00fcber Verzollung durch Drittlandszollstellen,<\/li><li>Transportdokumente der Bundeswehr oder Stationierungstruppen,<\/li><li>Abwicklungsscheine.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zahlungsnachweise oder Rechnungen hingegen <strong>reichen grunds\u00e4tzlich nicht<\/strong> aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sprachregelungen und \u00dcbersetzungen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nachweise in ausl\u00e4ndischer Sprache m\u00fcssen in der Regel durch eine <strong>amtlich anerkannte \u00dcbersetzung<\/strong> erg\u00e4nzt werden. Eine Ausnahme besteht f\u00fcr Einfuhrverzollungsbelege in englischer Sprache \u2013 hier kann im Einzelfall auf die \u00dcbersetzung verzichtet werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Anwendung und \u00dcbergangsregelung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neuen Vorgaben gelten f\u00fcr alle Ausfuhrlieferungen ab Ver\u00f6ffentlichung des Schreibens. F\u00fcr Ums\u00e4tze <strong>vor dem 1. Januar 2026<\/strong> wird es <strong>nicht beanstandet<\/strong>, wenn Unternehmer sich auf die Unzumutbarkeit der Nachweise nach \u00a7\u202f9 Abs.\u202f1 Nr.\u202f2 Buchst.\u202fd UStDV berufen und objektive Belege vorlegen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxistipp f\u00fcr Unternehmer<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Exporteure sollten ihre internen Prozesse f\u00fcr die Belegf\u00fchrung bei Ausfuhrlieferungen \u00fcberpr\u00fcfen und gegebenenfalls anpassen. Die neuen Regelungen er\u00f6ffnen <strong>mehr Flexibilit\u00e4t<\/strong>, setzen aber weiterhin <strong>zweifelsfreie Nachweise<\/strong> voraus. Besonders bei Ausfuhren ohne Grenzzollstellenkontakt ist eine <strong>pr\u00e4zise Dokumentation<\/strong> entscheidend.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF setzt mit dem Schreiben vom 01.07.2025 ein wichtiges Zeichen f\u00fcr Rechtssicherheit und Verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigkeit bei der Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr Ausfuhren. Steuerpflichtige profitieren von <strong>mehr Klarheit und praktikablen Alternativen<\/strong>, m\u00fcssen aber sorgf\u00e4ltig dokumentieren und gegebenenfalls <strong>amtliche Ersatzbelege<\/strong> beibringen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie haben Fragen zur Nachweisf\u00fchrung bei Ausfuhrlieferungen oder m\u00f6chten Ihre Prozesse rechtssicher aufstellen?<\/strong><br \/>Wir unterst\u00fctzen Sie gerne. Kontaktieren Sie uns f\u00fcr eine individuelle Beratung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quelle: Bundesministerium der Finanzen, BMF-Schreiben vom 01.07.2025<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neuer koordinierter L\u00e4ndererlass vom 01.07.2025 bringt wichtige Klarstellungen f\u00fcr Exporteure Mit Schreiben vom 1. Juli 2025 (Az. III C 3 &#8211; S 7134\/00025\/002\/012) hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) nach Abstimmung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder die Anforderungen f\u00fcr die Steuerbefreiung bei Ausfuhrlieferungen konkretisiert. Im Fokus steht dabei die Umsetzung der sogenannten Missbrauchsrechtsprechung des &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerbefreiung-bei-ausfuhrlieferungen-bmf-konkretisiert-nachweispflichten-nach-eugh-missbrauchsrechtsprechung\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Steuerbefreiung bei Ausfuhrlieferungen: BMF konkretisiert Nachweispflichten nach EuGH-Missbrauchsrechtsprechung<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-77738","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77738","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77738"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77738\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77738"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77738"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77738"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}