{"id":77743,"date":"2025-07-02T11:05:21","date_gmt":"2025-07-02T09:05:21","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77743"},"modified":"2025-07-02T11:05:21","modified_gmt":"2025-07-02T09:05:21","slug":"familiengenossenschaften-private-aufwendungen-als-verdeckte-gewinnausschuettungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/familiengenossenschaften-private-aufwendungen-als-verdeckte-gewinnausschuettungen\/","title":{"rendered":"Familiengenossenschaften: Private Aufwendungen als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Neue Verf\u00fcgung des BayLfSt und aktuelles FG-Urteil sch\u00e4rfen die Grenzen steuerlicher Gestaltung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Immer mehr Steuerpflichtige gr\u00fcnden sogenannte <strong>Familiengenossenschaften<\/strong>, um innerhalb des Familienverbunds Verm\u00f6gen zu b\u00fcndeln und steuerlich zu gestalten. Doch nicht alles, was auf den ersten Blick clever erscheint, ist steuerlich zul\u00e4ssig. Das <strong>Bayerische Landesamt f\u00fcr Steuern (BayLfSt)<\/strong> hat mit Verf\u00fcgung vom 2. April 2025 (Az. S 7300.2.1-228\/10 St33) nun <strong>klargestellt<\/strong>, dass private Aufwendungen durch eine Familiengenossenschaft <strong>regelm\u00e4\u00dfig als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung (vGA)<\/strong> zu behandeln sind \u2013 mit weitreichenden steuerlichen Konsequenzen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sind Familiengenossenschaften?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Familiengenossenschaften handelt es sich meist um Genossenschaften, deren Mitglieder (fast) ausschlie\u00dflich Familienangeh\u00f6rige sind. Ziel ist in vielen F\u00e4llen, Verm\u00f6genswerte wie Immobilien, Fahrzeuge oder Beteiligungen innerhalb der Familie gemeinschaftlich zu verwalten \u2013 h\u00e4ufig mit dem Argument der \u201eMitgliederf\u00f6rderung\u201c im Sinne des Genossenschaftsgesetzes.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Problematisch: Aufwendungen f\u00fcr private Lebensf\u00fchrung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Laut BayLfSt zeigt sich in der Praxis, dass viele dieser Genossenschaften <strong>umfangreiche Ausgaben t\u00e4tigen<\/strong>, die <strong>nicht betrieblich<\/strong>, sondern <strong>privat motiviert<\/strong> sind. Beispiele:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Finanzierung von <strong>Urlaubsreisen<\/strong>, <strong>Restaurantbesuchen<\/strong> oder <strong>Thermenaufenthalten<\/strong><\/li><li><strong>Anschaffung von Haustieren<\/strong>, inklusive Futter und Tierarztkosten<\/li><li>Kauf von <strong>ma\u00dfgeschneiderter Kleidung<\/strong>, Lebensmitteln oder Sportbooten<\/li><li><strong>Errichtung von Garagen, Pools oder Saunen<\/strong> auf Privatgrundst\u00fccken von Mitgliedern<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Solche Ausgaben m\u00f6gen zwar satzungsgem\u00e4\u00df als \u201eF\u00f6rderung der Mitglieder\u201c deklariert sein \u2013 aus steuerlicher Sicht sind sie <strong>privater Natur<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Steuerliche Einordnung: vGA statt Betriebsausgabe<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BayLfSt macht unmissverst\u00e4ndlich klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Solche Aufwendungen sind als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung (vGA) zu qualifizieren \u2013 und damit nicht als Betriebsausgaben abziehbar.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine vGA liegt vor, wenn ein Verm\u00f6gensvorteil <strong>ohne angemessene Gegenleistung<\/strong> zugewendet wird und dies ein <strong>ordentlicher Gesch\u00e4ftsleiter<\/strong> nicht gew\u00e4hrt h\u00e4tte. Das gilt <strong>auch bei Genossenschaften<\/strong>, wie das <strong>Finanzgericht Berlin-Brandenburg<\/strong> in einem aktuellen Urteil (vom 15.1.2025, Az. 11 K 11042\/24) best\u00e4tigt hat. Das Gericht sah keinen Zusammenhang zwischen den Ausgaben (Lebensmittel, Reisen, Bewirtung) und dem satzungsm\u00e4\u00dfigen Unternehmenszweck.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Revision ist zwar nicht zugelassen worden, eine <strong>Nichtzulassungsbeschwerde beim BFH<\/strong> ist jedoch anh\u00e4ngig (Az. I B 3\/25).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Keine Vorsteuer bei privat veranlassten Ausgaben<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch <strong>umsatzsteuerlich<\/strong> zieht das BayLfSt klare Grenzen:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Ein Vorsteuerabzug ist ausgeschlossen<\/strong>, wenn Leistungen <strong>f\u00fcr die private Lebensf\u00fchrung der Mitglieder<\/strong> bezogen wurden.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ausschlaggebend ist dabei <strong>nicht<\/strong>, ob die Satzung diese Ausgaben abdeckt oder ob die Genossenschaft nach au\u00dfen als wirtschaftlich aktiv erscheint. Entscheidend ist allein, ob die <strong>bezogene Leistung dem unternehmerischen Bereich<\/strong> zuzurechnen ist. Ist dies nicht der Fall \u2013 etwa bei der Finanzierung eines Familienurlaubs \u2013 fehlt es am Recht auf Vorsteuerabzug.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Unseri\u00f6se Modelle im Internet<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Internet kursieren weiterhin Angebote, die Familiengenossenschaften als \u201elegalen Steuerspartrick\u201c vermarkten. Frei nach dem Motto: <em>\u201eWer den Familienurlaub aus versteuerten Eink\u00fcnften bezahlt, ist selber schuld.\u201c<\/em> Dabei wird suggeriert, dass nahezu alle Lebenshaltungskosten \u00fcber die Genossenschaft steuerfrei abgerechnet werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Achtung:<\/strong> Solche Modelle sind nicht nur <strong>steuerlich unzul\u00e4ssig<\/strong>, sondern bergen <strong>strafrechtliches Risiko<\/strong>. Sp\u00e4testens mit der Verf\u00fcgung des BayLfSt besteht in vergleichbaren F\u00e4llen eine <strong>Offenbarungspflicht<\/strong>, wenn Steuerpflichtige ein Verfahren wegen <strong>Steuerhinterziehung<\/strong> vermeiden wollen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Gestaltungsspielraum ja \u2013 Missbrauch nein<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Gr\u00fcndung einer Familiengenossenschaft kann <strong>ein sinnvolles Gestaltungsinstrument<\/strong> sein \u2013 etwa zur gemeinsamen Verwaltung von Immobilien oder Beteiligungen. <strong>Nicht zul\u00e4ssig<\/strong> ist es jedoch, die Genossenschaft als \u201ePrivatkasse\u201c zu missbrauchen. Wer private Aufwendungen \u00fcber die Genossenschaft abwickelt, riskiert nicht nur steuerliche Nachteile, sondern auch <strong>strafrechtliche Konsequenzen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Unser Tipp:<\/strong><br \/>Wenn Sie eine Familiengenossenschaft gr\u00fcnden oder betreiben, <strong>lassen Sie Satzung, Gesch\u00e4ftszweck und laufende Ausgaben regelm\u00e4\u00dfig steuerlich pr\u00fcfen.<\/strong> Nur so k\u00f6nnen Sie Haftungsrisiken vermeiden und Gestaltungsspielr\u00e4ume rechtssicher nutzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie haben Fragen zu Genossenschaften, verdeckten Gewinnaussch\u00fcttungen oder umsatzsteuerlichen Risiken?<\/strong><br \/><strong>Wir beraten Sie gerne \u2013 kompetent, individuell und rechtssicher.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Quellen:<br \/>BayLfSt, Verf\u00fcgung vom 2.4.2025 \u2013 S 7300.2.1-228\/10 St33<br \/>FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom 15.1.2025 \u2013 11 K 11042\/24<br \/>FinMin Sachsen-Anhalt, Erlass vom 19.10.2023 \u2013 42 &#8211; S 2702 \u2013 3<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neue Verf\u00fcgung des BayLfSt und aktuelles FG-Urteil sch\u00e4rfen die Grenzen steuerlicher Gestaltung Immer mehr Steuerpflichtige gr\u00fcnden sogenannte Familiengenossenschaften, um innerhalb des Familienverbunds Verm\u00f6gen zu b\u00fcndeln und steuerlich zu gestalten. 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