{"id":77755,"date":"2025-07-03T12:18:43","date_gmt":"2025-07-03T10:18:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77755"},"modified":"2025-07-03T12:18:43","modified_gmt":"2025-07-03T10:18:43","slug":"bfh-steuerfreier-niederlaendischer-arbeitslohn-auch-in-deutschland-steuerfrei-trotz-30-regelung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-steuerfreier-niederlaendischer-arbeitslohn-auch-in-deutschland-steuerfrei-trotz-30-regelung\/","title":{"rendered":"BFH: Steuerfreier niederl\u00e4ndischer Arbeitslohn auch in Deutschland steuerfrei \u2013 trotz 30\u202f%-Regelung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Mit Urteil vom 10.04.2025 (Az. VI R 29\/22)<\/strong> hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass der Arbeitslohn eines in Deutschland ans\u00e4ssigen Arbeitnehmers f\u00fcr eine T\u00e4tigkeit in den Niederlanden auch <strong>dann in Deutschland steuerfrei<\/strong> bleibt, <strong>wenn er in den Niederlanden nach der sogenannten 30\u202f%-Regelung steuerfrei gezahlt wurde<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Entscheidung st\u00e4rkt die Rechtsposition grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tiger Arbeitnehmer und bringt Klarheit im Umgang mit dem <strong>Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland\u2013Niederlande (DBA-NL)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund: Die niederl\u00e4ndische 30\u202f%-Regelung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die <strong>30\u202f%-Regelung<\/strong> in den Niederlanden erlaubt es Arbeitgebern, <strong>30\u202f% des Bruttogehalts steuerfrei<\/strong> als pauschalen Auslandsaufwand an qualifizierte, aus dem Ausland angeworbene Arbeitnehmer zu zahlen. Ziel ist es, internationale Fachkr\u00e4fte steuerlich zu entlasten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In Deutschland wurde bisher teilweise argumentiert, dass <strong>dieser steuerfreie Teil des Gehalts nicht unter die Freistellungsmethode des DBA f\u00e4llt<\/strong>, da er in den Niederlanden keiner Steuer unterlag.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Das Urteil im \u00dcberblick<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH widerspricht dieser Auffassung klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Auch der nach der 30\u202f%-Regelung steuerfrei gezahlte Teil des niederl\u00e4ndischen Arbeitslohns ist in Deutschland nach Art. 14 Abs. 1 i.\u202fV.\u202fm. Art. 22 Abs. 1 Buchst. a DBA-NL von der Besteuerung auszunehmen<\/strong> \u2013 allerdings unter Anwendung des Progressionsvorbehalts.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Der gesamte niederl\u00e4ndische Arbeitslohn \u2013 auch der steuerfreie Anteil \u2013 wird in Deutschland nicht besteuert.<\/strong><\/li><li><strong>Aber:<\/strong> Der Arbeitslohn erh\u00f6ht den Steuersatz f\u00fcr das \u00fcbrige deutsche Einkommen (<strong>Progressionsvorbehalt<\/strong>).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>F\u00fcr Grenzg\u00e4nger und Expatriates:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gute Nachrichten f\u00fcr in Deutschland ans\u00e4ssige Personen, die (teilweise) in den Niederlanden arbeiten.<\/li><li>Die in den Niederlanden steuerlich beg\u00fcnstigte 30\u202f%-Regelung bleibt auch in Deutschland <strong>steuerfrei anrechenbar<\/strong>, sofern das DBA einschl\u00e4gig ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <strong>F\u00fcr Arbeitgeber und Steuerberater:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bei der Gehaltsabrechnung und Steuerplanung sollte der <strong>gesamte niederl\u00e4ndische Arbeitslohn<\/strong> ber\u00fccksichtigt werden \u2013 unabh\u00e4ngig davon, ob er nach niederl\u00e4ndischem Recht teilweise steuerfrei gestellt ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigt mit seinem Urteil eine <strong>arbeitnehmerfreundliche Auslegung des DBA Deutschland\u2013Niederlande<\/strong>: Der nach der 30\u202f%-Regelung steuerfrei gestellte Arbeitslohn unterliegt <strong>nicht zus\u00e4tzlich der deutschen Einkommensteuer<\/strong>, sondern ist <strong>im Ans\u00e4ssigkeitsstaat Deutschland vollst\u00e4ndig freizustellen<\/strong> \u2013 lediglich <strong>unter dem Progressionsvorbehalt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udca1 <strong>Unser Tipp:<\/strong> Bei grenz\u00fcberschreitenden T\u00e4tigkeiten mit DBA-Bezug lohnt sich immer eine sorgf\u00e4ltige Pr\u00fcfung der steuerlichen Auswirkungen. Gern begleiten wir Sie bei der steueroptimierten Gestaltung und Vermeidung von Doppelbesteuerung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 10.04.2025 \u2013 VI R 29\/22<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie arbeiten grenz\u00fcberschreitend oder haben Mitarbeitende im Auslandseinsatz?<\/strong><br \/>Wir unterst\u00fctzen Sie bei der steuerlichen Gestaltung und der richtigen Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcde Jetzt Kontakt aufnehmen!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Urteil vom 10.04.2025 (Az. VI R 29\/22) hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass der Arbeitslohn eines in Deutschland ans\u00e4ssigen Arbeitnehmers f\u00fcr eine T\u00e4tigkeit in den Niederlanden auch dann in Deutschland steuerfrei bleibt, wenn er in den Niederlanden nach der sogenannten 30\u202f%-Regelung steuerfrei gezahlt wurde. 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