{"id":77757,"date":"2025-07-03T12:19:45","date_gmt":"2025-07-03T10:19:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77757"},"modified":"2025-07-03T12:19:45","modified_gmt":"2025-07-03T10:19:45","slug":"bfh-keine-gewerbesteuerfreie-gewinnbeteiligung-fuer-us-stille-gesellschafter","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-gewerbesteuerfreie-gewinnbeteiligung-fuer-us-stille-gesellschafter\/","title":{"rendered":"BFH: Keine gewerbesteuerfreie Gewinnbeteiligung f\u00fcr US-stille Gesellschafter"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Mit Urteil vom 26.02.2025 (Az. I R 33\/21)<\/strong> hat der Bundesfinanzhof (BFH) grunds\u00e4tzliche Aussagen zur <strong>gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von Gewinnanteilen eines in den USA ans\u00e4ssigen stillen Gesellschafters<\/strong> getroffen. Dabei ging es nicht nur um die Auslegung des DBA-USA, sondern auch um Fragen der Kapitalverkehrsfreiheit und um einen m\u00f6glichen <strong>Versto\u00df gegen rechtliches Geh\u00f6r<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Sachverhalt<\/h2>\n\n\n\n<p>Ein in Deutschland ans\u00e4ssiges Unternehmen zahlte einem in den USA lebenden stillen Gesellschafter <strong>Gewinnanteile<\/strong> aus. Strittig war:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Ob diese Gewinnanteile nach \u00a7\u202f8 Nr.\u202f3 GewStG hinzuzurechnen sind<\/strong>, und<\/li><li><strong>ob das DBA-USA eine Steuerfreistellung f\u00fcr solche \u201eanderen Entgelte\u201c vorsieht<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Leits\u00e4tze des Urteils im \u00dcberblick<\/h2>\n\n\n\n<ol><li><strong>Kein rechtliches Geh\u00f6r verletzt werden darf:<\/strong><br \/>Der BFH stellt klar, dass es einen <strong>Verfahrensversto\u00df<\/strong> darstellt, wenn ein Beteiligter <strong>bis zum Ende der m\u00fcndlichen Verhandlung keine Kenntnis<\/strong> von einem gerichtlichen Aufkl\u00e4rungsschreiben hat, das im Urteil <strong>entscheidungsrelevant<\/strong> verwendet wird.<\/li><li><strong>Begriff \u201eandere Entgelte\u201c im DBA-USA:<\/strong><br \/>Die Gewinnanteile eines stillen Gesellschafters <strong>fallen nicht unter \u201eandere Entgelte\u201c<\/strong> im Sinne des <strong>Art. 24 Abs. 3 DBA-USA (1989)<\/strong>.<br \/>\u27a4 Das bedeutet: <strong>Keine Freistellung von der deutschen Besteuerung<\/strong> aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens.<\/li><li><strong>Gewerbesteuerliche Hinzurechnung ist zul\u00e4ssig \u2013 auch gegen\u00fcber Drittstaaten:<\/strong><br \/>Die gewerbesteuerrechtliche Hinzurechnung nach \u00a7\u202f8 Nr.\u202f3 GewStG f\u00e4llt <strong>unter die Kapitalverkehrsfreiheit<\/strong> nach <strong>Art. 63 AEUV<\/strong> (vormals Art. 56 EGV). Auch im Verh\u00e4ltnis zu Drittstaaten wie den USA ist diese Freiheit grunds\u00e4tzlich zu beachten. Allerdings greift hier <strong>nicht die sog. Standstill-Klausel<\/strong> nach Art. 64 Abs. 1 AEUV, wenn die Einschr\u00e4nkung zugunsten des Steuerpflichtigen aus blo\u00dfen Verwaltungshinweisen folgt (z.\u202fB. Schreiben einer Oberfinanzdirektion).<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p>\ud83d\udd0d <strong>Keine Freistellung durch DBA:<\/strong><br \/>Stillen Gesellschaftern mit Wohnsitz in den USA kann der deutsche Gewerbesteuerzugriff <strong>nicht durch das DBA entzogen werden<\/strong>, da ihre Gewinnanteile nicht unter die gesch\u00fctzten Einkunftsarten fallen.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udca1 <strong>Hinzurechnungspflicht bei der Gewerbesteuer:<\/strong><br \/>Die <strong>Gewinnanteile des stillen Gesellschafters<\/strong> sind nach st\u00e4ndiger BFH-Rechtsprechung <strong>gewerbesteuerlich hinzuzurechnen<\/strong>, auch wenn der Gesellschafter im Ausland ans\u00e4ssig ist \u2013 dies wurde hier nochmals best\u00e4tigt.<\/p>\n\n\n\n<p>\u2696\ufe0f <strong>Verfahrensrechtlicher Hinweis:<\/strong><br \/>Steuerpflichtige m\u00fcssen die Gelegenheit haben, sich zu entscheidungserheblichen gerichtlichen Hinweisen zu \u00e4u\u00dfern \u2013 dies geh\u00f6rt zum verfassungsrechtlich garantierten <strong>rechtlichen Geh\u00f6r<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH schafft mit diesem Urteil gleich an mehreren Stellen Klarheit:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Stille Beteiligungen an deutsche Unternehmen durch US-Investoren<\/strong> bieten <strong>keinen Schutz vor deutscher Gewerbesteuer<\/strong>.<\/li><li>Das <strong>Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland\u2013USA<\/strong> sch\u00fctzt solche Verg\u00fctungen nicht.<\/li><li>Die <strong>Kapitalverkehrsfreiheit<\/strong> greift nicht zugunsten des Steuerpflichtigen, wenn sich dieser allein auf Verwaltungserlasse beruft.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Handlungsempfehlung:<\/strong><br \/>Bei der Einbindung ausl\u00e4ndischer stiller Gesellschafter sollten sowohl das DBA als auch die gewerbesteuerlichen Folgen <strong>fr\u00fchzeitig gepr\u00fcft und mitgestaltet<\/strong> werden. Andernfalls drohen unerwartete Steuerbelastungen in Deutschland.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Quelle:<\/strong><br \/>BFH, Urteil vom 26.02.2025 \u2013 I R 33\/21<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p><strong>Sie haben eine grenz\u00fcberschreitende Beteiligungsstruktur oder planen stille Beteiligungen aus dem Ausland?<\/strong><br \/>Wir pr\u00fcfen Ihre Gestaltung auf steuerliche Risiken und helfen bei einer rechtssicheren Umsetzung \u2013 auch im Hinblick auf Gewerbesteuer, Kapitalverkehrsfreiheit und DBA-Anwendung.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcde Jetzt Beratungstermin vereinbaren!<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit Urteil vom 26.02.2025 (Az. I R 33\/21) hat der Bundesfinanzhof (BFH) grunds\u00e4tzliche Aussagen zur gewerbesteuerlichen Hinzurechnung von Gewinnanteilen eines in den USA ans\u00e4ssigen stillen Gesellschafters getroffen. 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