{"id":77778,"date":"2025-07-08T10:20:05","date_gmt":"2025-07-08T08:20:05","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77778"},"modified":"2025-07-08T10:20:05","modified_gmt":"2025-07-08T08:20:05","slug":"steuerliche-gewinnermittlung-alles-zu-investitionsabzugsbetraegen-nach-%c2%a7-7g-estg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-gewinnermittlung-alles-zu-investitionsabzugsbetraegen-nach-%c2%a7-7g-estg\/","title":{"rendered":"Steuerliche Gewinnermittlung: Alles zu Investitionsabzugsbetr\u00e4gen nach \u00a7 7g EStG"},"content":{"rendered":"\n<p>Die steuerliche Gewinnermittlung ist f\u00fcr Unternehmen und Selbstst\u00e4ndige ein zentraler Bestandteil der Steuerplanung. Besonders der <strong>Investitionsabzugsbetrag (IAB)<\/strong> nach \u00a7 7g Absatz 1 bis 4 und 7 EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2020 (JStG 2020, BGBl. I S. 3096) bietet attraktive M\u00f6glichkeiten, Steuern zu sparen und Investitionen zu f\u00f6rdern. In diesem Beitrag kl\u00e4ren wir die Voraussetzungen, Anwendungsm\u00f6glichkeiten und Zweifelsfragen rund um den IAB, basierend auf dem BMF-Schreiben vom 15.06.2022 (BStBl I S. 945). Als erfahrene Steuerkanzlei in [Ihre Stadt] helfen wir Ihnen, diese Regelungen optimal zu nutzen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was ist der Investitionsabzugsbetrag?<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Investitionsabzugsbetrag (\u00a7 7g EStG) erm\u00f6glicht es kleinen und mittelst\u00e4ndischen Unternehmen, bis zu <strong>50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten<\/strong> f\u00fcr geplante Investitionen in abnutzbare bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter steuermindernd abzuziehen, bevor die Investition tats\u00e4chlich get\u00e4tigt wird. Dies reduziert den zu versteuernden Gewinn und schafft Liquidit\u00e4t f\u00fcr zuk\u00fcnftige Investitionen.<\/p>\n\n\n\n<h3>Vorteile des Investitionsabzugsbetrags<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Steuerersparnis<\/strong>: Reduzieren Sie Ihren Gewinn steuerlich, bevor Sie investieren.<\/li><li><strong>Liquidit\u00e4tsvorteil<\/strong>: Mehr finanzieller Spielraum f\u00fcr Ihre Unternehmensplanung.<\/li><li><strong>Flexibilit\u00e4t<\/strong>: Geeignet f\u00fcr bestehende Betriebe und Unternehmen in der Gr\u00fcndungsphase.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Voraussetzungen f\u00fcr die Inanspruchnahme (\u00a7 7g Abs. 1 EStG)<\/h2>\n\n\n\n<h3>1. Beg\u00fcnstigte Betriebe<\/h3>\n\n\n\n<p>Nicht jeder Betrieb kann den IAB in Anspruch nehmen. Folgende Voraussetzungen m\u00fcssen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n\n\n<h4>a) Aktive Betriebe<\/h4>\n\n\n\n<ul><li><strong>Wer qualifiziert sich?<\/strong> Einzelunternehmen, Personengesellschaften und K\u00f6rperschaften, die aktiv am wirtschaftlichen Verkehr teilnehmen, k\u00f6nnen den IAB nutzen.<\/li><li><strong>Ausnahmen<\/strong>: Bei einer Betriebsverpachtung im Ganzen (\u00a7 16 Abs. 3b EStG) ist der IAB nicht anwendbar (BFH-Urteil vom 27.09.2001, BStBl II 2002 S. 136).<\/li><li><strong>Spezialf\u00e4lle<\/strong>: Bei Betriebsaufspaltungen oder Organschaften k\u00f6nnen sowohl Besitz- als auch Betriebsunternehmen bzw. Organtr\u00e4ger und Organgesellschaft den IAB beanspruchen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4>b) Noch nicht er\u00f6ffnete Betriebe<\/h4>\n\n\n\n<ul><li><strong>Gr\u00fcndungsphase<\/strong>: Betriebe in der Er\u00f6ffnungsphase sind ebenfalls beg\u00fcnstigt. Die Phase beginnt mit den ersten Vorbereitungshandlungen (z. B. Gewerbeanmeldung, Kreditbeantragung) und endet mit dem Abschluss der wesentlichen Betriebsgrundlagen (BFH-Urteile vom 09.02.1983, BStBl II S. 451, und 10.07.1991, BStBl II S. 840).<\/li><li><strong>Nachweis<\/strong>: Die Betriebser\u00f6ffnungsabsicht muss glaubhaft dargelegt werden, z. B. durch Kostenvoranschl\u00e4ge, Verhandlungen oder Bestellungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4>c) Personengesellschaften und Gemeinschaften<\/h4>\n\n\n\n<ul><li><strong>Mitunternehmerschaften<\/strong>: Personengesellschaften k\u00f6nnen den IAB f\u00fcr den gemeinschaftlichen Gewinn oder Sonderbetriebsgewinne nutzen (\u00a7 7g Abs. 7 EStG).<\/li><li><strong>Gewinngrenze<\/strong>: Der gemeinschaftliche Gewinn und Sonderbetriebsgewinne werden zusammengerechnet, um die Gewinngrenze von 200.000 \u20ac zu pr\u00fcfen.<\/li><li><strong>H\u00f6chstbetrag<\/strong>: Der IAB ist auf 200.000 \u20ac begrenzt, wobei alle Abzugsbetr\u00e4ge (gemeinschaftlicher Gewinn und Sonderbetriebsgewinne) zusammenzufassen sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>2. Beg\u00fcnstigte Wirtschaftsg\u00fcter<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Was z\u00e4hlt?<\/strong> Neue oder gebrauchte abnutzbare bewegliche Wirtschaftsg\u00fcter des Anlageverm\u00f6gens, z. B. Maschinen oder Fahrzeuge. Immaterielle Wirtschaftsg\u00fcter wie Software sind ausgeschlossen, au\u00dfer sogenannte Trivialprogramme (R 5.5 Abs. 1 EStR).<\/li><li><strong>Geringwertige Wirtschaftsg\u00fcter<\/strong>: Auch diese sind beg\u00fcnstigt (\u00a7 6 Abs. 2 EStG).<\/li><li><strong>Nutzungsfrist<\/strong>: Die Wirtschaftsg\u00fcter m\u00fcssen mindestens bis zum Ende des dem Anschaffungsjahr folgenden Wirtschaftsjahres betrieblich genutzt oder vermietet werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>3. H\u00f6he des Investitionsabzugsbetrags<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Maximal 50 %<\/strong>: Der IAB darf bis zu 50 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten betragen.<\/li><li><strong>H\u00f6chstbetrag<\/strong>: Pro Betrieb sind maximal 200.000 \u20ac abzugsf\u00e4hig, abz\u00fcglich bereits genutzter Betr\u00e4ge aus den drei Vorjahren.<\/li><li><strong>R\u00fcckg\u00e4ngigmachung<\/strong>: Fehlen entsprechende Investitionen, muss der IAB r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>4. Gewinngrenze<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Maximal 200.000 \u20ac Gewinn<\/strong>: Der IAB kann nur genutzt werden, wenn der Gewinn (ohne IAB-Ber\u00fccksichtigung) 200.000 \u20ac nicht \u00fcbersteigt.<\/li><li><strong>Gewinnermittlung<\/strong>: Erforderlich ist eine Gewinnermittlung nach \u00a7 4 Abs. 1, \u00a7 5 oder \u00a7 4 Abs. 3 EStG. Tonnagebesteuerung (\u00a7 5a EStG) oder Durchschnitts\u00e4tze (\u00a7 13a EStG) schlie\u00dfen die Anwendung aus.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Hinzurechnung und Herabsetzung der Anschaffungskosten (\u00a7 7g Abs. 2 EStG)<\/h2>\n\n\n\n<p>Wenn ein beg\u00fcnstigtes Wirtschaftsgut angeschafft oder hergestellt wird, wird der IAB wie folgt behandelt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Hinzurechnung<\/strong>: Der Gewinn wird um bis zu 50 % der Anschaffungskosten erh\u00f6ht, maximal jedoch in H\u00f6he der geltend gemachten IABs.<\/li><li><strong>Herabsetzung<\/strong>: Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten k\u00f6nnen um bis zu 50 % gemindert werden, um die Gewinnerh\u00f6hung auszugleichen. Dies ist ein steuerliches Wahlrecht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Beispiel<\/strong>:<br \/>Ein Unternehmen beansprucht 2021 einen IAB von 20.000 \u20ac. 2022 wird ein Lieferwagen f\u00fcr 50.000 \u20ac angeschafft. Der Gewinn 2022 wird um 20.000 \u20ac erh\u00f6ht (Hinzurechnung), und die Anschaffungskosten des Wagens werden um 20.000 \u20ac gemindert, was die Abschreibungsbasis reduziert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>R\u00fcckg\u00e4ngigmachung von Investitionsabzugsbetr\u00e4gen (\u00a7 7g Abs. 3 und 4 EStG)<\/h2>\n\n\n\n<p>Werden innerhalb von drei Jahren keine beg\u00fcnstigten Investitionen get\u00e4tigt, muss der IAB r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht werden. Dies gilt auch bei:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Nichteinhaltung der Nutzungsfrist<\/strong>: Das Wirtschaftsgut wird nicht bis zum Ende des folgenden Wirtschaftsjahres betrieblich genutzt oder vermietet.<\/li><li><strong>Betriebsaufgabe oder -ver\u00e4u\u00dferung<\/strong>: Ohne \u201eRestbetrieb\u201c m\u00fcssen IABs r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht werden.<\/li><li><strong>Sch\u00e4dliche Nutzung<\/strong>: Z. B. Ver\u00e4u\u00dferung, Entnahme oder \u00dcberf\u00fchrung in das Umlaufverm\u00f6gen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Ausnahmen<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Unentgeltliche Betriebs\u00fcbertragungen (\u00a7 6 Abs. 3 EStG) oder Buchwerteinbringungen (\u00a7 24 UmwStG) sind unsch\u00e4dlich, wenn der beg\u00fcnstigte Betrieb weitergef\u00fchrt wird.<\/li><li>Ereignisse wie h\u00f6here Gewalt oder wirtschaftlicher Verschlei\u00df machen eine R\u00fcckg\u00e4ngigmachung entbehrlich.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Praktische Anwendung und Fallstricke<\/h2>\n\n\n\n<h3>H\u00e4ufige Zweifelsfragen<\/h3>\n\n\n\n<ol><li><strong>Betriebser\u00f6ffnung<\/strong>: Die Glaubhaftmachung der Betriebser\u00f6ffnungsabsicht ist entscheidend. Unterlagen wie Gewerbeanmeldungen oder Kostenvoranschl\u00e4ge sind hilfreich.<\/li><li><strong>Nachtrag von IABs<\/strong>: Nach Ablauf der Einspruchsfrist k\u00f6nnen IABs nur f\u00fcr zuk\u00fcnftige Investitionen genutzt werden (\u00a7 7g Abs. 2 Satz 2 EStG).<\/li><li><strong>Personengesellschaften<\/strong>: IABs aus dem Sonderbetriebsgewinn d\u00fcrfen nur f\u00fcr Investitionen im Sonderbetriebsverm\u00f6gen verwendet werden.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3>Tipps f\u00fcr Unternehmen<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Dokumentation<\/strong>: F\u00fchren Sie genaue Aufzeichnungen \u00fcber geplante Investitionen und deren Nutzung.<\/li><li><strong>Fristen beachten<\/strong>: Die dreij\u00e4hrige Investitionsfrist und die Nutzungsfrist sind entscheidend.<\/li><li><strong>Fachberatung<\/strong>: Lassen Sie sich von einem Steuerberater in [Ihre Stadt] unterst\u00fctzen, um Fehler zu vermeiden und den maximalen Steuervorteil zu erzielen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>So unterst\u00fctzt unsere Steuerkanzlei Sie<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Regelungen des \u00a7 7g EStG sind komplex, bieten jedoch erhebliche steuerliche Vorteile. Unsere Steuerkanzlei in Berlin steht Ihnen zur Seite, um:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Ihre Gewinnermittlung zu optimieren.<\/li><li>Investitionsabzugsbetr\u00e4ge korrekt zu beantragen.<\/li><li>R\u00fcckg\u00e4ngigmachungen oder Hinzurechnungen steuerlich abzusichern.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Kontaktieren Sie uns!<\/strong><br \/>Vereinbaren Sie noch heute einen Termin, um Ihre steuerlichen M\u00f6glichkeiten zu pr\u00fcfen. <br \/>Mehr Infos + Rechner siehe <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Investitionsabzugsbetrag.html\">https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Investitionsabzugsbetrag.html<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die steuerliche Gewinnermittlung ist f\u00fcr Unternehmen und Selbstst\u00e4ndige ein zentraler Bestandteil der Steuerplanung. Besonders der Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach \u00a7 7g Absatz 1 bis 4 und 7 EStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2020 (JStG 2020, BGBl. 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