{"id":77808,"date":"2025-07-10T11:30:45","date_gmt":"2025-07-10T09:30:45","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77808"},"modified":"2025-07-10T11:30:45","modified_gmt":"2025-07-10T09:30:45","slug":"bfh-elektronisch-uebermittelte-daten-berechtigen-stets-zur-aenderung-von-steuerbescheiden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-elektronisch-uebermittelte-daten-berechtigen-stets-zur-aenderung-von-steuerbescheiden\/","title":{"rendered":"BFH: Elektronisch \u00fcbermittelte Daten berechtigen stets zur \u00c4nderung von Steuerbescheiden<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

\ud83d\udcc6 BFH, Urteil vom 27.11.2024 \u2013 X R 25\/22<\/strong>
\ud83d\udce2 Pressemitteilung Nr. 44\/25 vom 10.07.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Worum geht es?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ein Steuerbescheid ist eigentlich eine verbindliche Entscheidung<\/strong> \u2013 und kann nur unter bestimmten Voraussetzungen ge\u00e4ndert werden. Doch was gilt, wenn das Finanzamt nachtr\u00e4glich Daten auf elektronischem Weg<\/strong> erh\u00e4lt, etwa von der Rentenversicherung oder der Krankenkasse?<\/p>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat nun klargestellt: Jede elektronische Daten\u00fcbermittlung kann eine \u00c4nderung des Steuerbescheids rechtfertigen \u2013 auch r\u00fcckwirkend und selbst dann, wenn der Fehler urspr\u00fcnglich beim Finanzamt lag.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Was wurde entschieden?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Im Streitfall hatten die Kl\u00e4ger ihre Rentenbez\u00fcge korrekt in der Steuererkl\u00e4rung<\/strong> angegeben. Das Finanzamt (FA) ber\u00fccksichtigte diese aber nicht im Bescheid<\/strong> \u2013 obwohl der Sachverhalt bereits bekannt war.<\/p>\n\n\n\n

Erst sp\u00e4ter gingen die entsprechenden elektronischen Daten vom Rentenversicherungstr\u00e4ger<\/strong> beim FA ein. Daraufhin \u00e4nderte das FA den Steuerbescheid zu Ungunsten<\/strong> der Steuerpflichtigen und erfasste die Rente nachtr\u00e4glich.<\/p>\n\n\n\n

Der BFH hat diese nachtr\u00e4gliche \u00c4nderung nun f\u00fcr rechtm\u00e4\u00dfig<\/strong> erkl\u00e4rt \u2013 mit weitreichender Begr\u00fcndung:<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Wichtige Klarstellungen des BFH<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 \u00a7 175b AO gilt ohne weitere Voraussetzungen<\/strong>
Die Norm erlaubt eine \u00c4nderung von Steuerbescheiden, sobald elektronisch \u00fcbermittelte Daten eingehen<\/strong>, die im urspr\u00fcnglichen Bescheid nicht oder nicht korrekt ber\u00fccksichtigt wurden \u2013 unabh\u00e4ngig von Verschulden oder Vorwissen<\/strong> des Finanzamts.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 Kein Vertrauensschutz durch Fehler des FA<\/strong>
Selbst wenn das FA einen offensichtlichen Bearbeitungsfehler<\/strong> gemacht hat, d\u00fcrfen neue elektronische Daten zur nachtr\u00e4glichen \u00c4nderung verwendet werden.<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udd39 \u00c4nderung auch zugunsten des Steuerpflichtigen m\u00f6glich<\/strong>
Die Regelung gilt symmetrisch<\/strong>: Auch Steuerpflichtige k\u00f6nnen sich auf \u00a7 175b AO berufen, wenn etwa zu viel versteuert wurde und eine sp\u00e4tere Daten\u00fcbermittlung dies korrigiert.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Was bedeutet das f\u00fcr Ihre Praxis?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die Entscheidung betrifft insbesondere:<\/p>\n\n\n\n

\u2705 Rentner<\/strong>, bei denen Rentenbez\u00fcge automatisch \u00fcbermittelt werden
\u2705 Arbeitnehmer<\/strong>, bei denen Lohn- oder Krankenversicherungsdaten elektronisch flie\u00dfen
\u2705 Berater<\/strong>, die sich mit fehlerhaften Bescheiden oder automatisierten \u00c4nderungen konfrontiert sehen<\/p>\n\n\n\n

Wichtig:<\/strong> Steuerbescheide sind im digitalen Zeitalter l\u00e4nger \u201eoffen\u201c, als es auf den ersten Blick scheint<\/strong> \u2013 da jederzeit neue elektronische Datenfl\u00fcsse (z.\u202fB. nach versp\u00e4teter Datenmeldung) zu \u00c4nderungen f\u00fchren k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Hier ist eine \u00fcbersichtliche Tabelle zur Anwendbarkeit von \u00a7\u202f175b AO<\/strong>, geordnet nach Datenquelle<\/strong> und \u00c4nderungsm\u00f6glichkeit<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

\u2705 Anwendbar \u2013 \u00a7\u202f175b AO erlaubt \u00c4nderung auch nach Bestandskraft:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Datenquelle<\/strong><\/th>Typische \u00fcbermittelte Daten<\/strong><\/th>\u00c4nderung nach \u00a7\u202f175b AO m\u00f6glich?<\/strong><\/th><\/tr><\/thead>
Rentenversicherung<\/td>Rentenbezugsmitteilungen<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Arbeitgeber<\/td>Elektronische Lohnsteuerbescheinigung<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Krankenkassen<\/td>Beitr\u00e4ge zur Kranken- und Pflegeversicherung<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Agentur f\u00fcr Arbeit<\/td>Arbeitslosengeld, Kurzarbeitergeld<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Familienkasse<\/td>Kindergeldzahlungen<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Banken \/ Kreditinstitute<\/td>Kapitalertr\u00e4ge, Kirchensteuerabzug<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Versicherungsunternehmen<\/td>Riester-\/R\u00fcrup-Beitr\u00e4ge, Lebensversicherungen<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr>
Versorgungswerke (bei Selbstst\u00e4ndigen)<\/td>Altersvorsorgebeitr\u00e4ge<\/td>\u2705 Ja<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\n

\u274c Nicht anwendbar \u2013 \u00a7\u202f175b AO greift nicht:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Datenquelle \/ \u00dcbermittlung<\/strong><\/th>Typische Daten \/ Erkl\u00e4rungen<\/strong><\/th>\u00c4nderung nach \u00a7\u202f175b AO m\u00f6glich?<\/strong><\/th><\/tr><\/thead>
Steuerpflichtiger selbst (z.\u202fB. \u00fcber Mein ELSTER)<\/td>Steuererkl\u00e4rung, Anlagen<\/td>\u274c Nein<\/td><\/tr>
Steuerberater (z.\u202fB. per ELSTER oder DATEV)<\/td>Einkommensteuererkl\u00e4rung, E-Bilanz, Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung<\/td>\u274c Nein<\/td><\/tr>
Nachgereichte Papierunterlagen (Belege etc.)<\/td>Spendenquittungen, Werbungskostenbelege<\/td>\u274c Nein<\/td><\/tr>
Eigenst\u00e4ndig \u00fcbersandte Daten per E-Mail<\/td>Z.\u202fB. Lohnnachweise au\u00dferhalb amtlicher Schnittstellen<\/td>\u274c Nein<\/td><\/tr>
Telefonisch oder formlos mitgeteilte \u00c4nderungen<\/td>\u00c4nderungen von Adressdaten, Kontonummern etc.<\/td>\u274c Nein<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
\n\n\n\n

\ud83e\udded Praxistipp:<\/h3>\n\n\n\n

Wenn Sie eine \u00c4nderung eines bestandskr\u00e4ftigen Steuerbescheids erreichen m\u00f6chten, pr\u00fcfen Sie:<\/p>\n\n\n\n

  1. Wurde ein relevanter Datensatz elektronisch von einer amtlich anerkannten Stelle \u00fcbermittelt?<\/strong><\/li>
  2. Wurde dieser Datensatz im urspr\u00fcnglichen Bescheid nicht oder falsch ber\u00fccksichtigt?<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n

    \u27a1\ufe0f Dann liegt ein Fall des \u00a7\u202f175b AO vor<\/strong> \u2013 und Sie k\u00f6nnen auch ohne Einspruch oder Vorbehalt der Nachpr\u00fcfung<\/strong> eine \u00c4nderung beantragen.
    \u25b6\ufe0f Steuerbescheide sorgf\u00e4ltig pr\u00fcfen<\/strong> \u2013 auch bei scheinbar vollst\u00e4ndigen Angaben in der Erkl\u00e4rung
    \u25b6\ufe0f Bei sp\u00e4teren \u00c4nderungen durch das Finanzamt immer Grundlage pr\u00fcfen<\/strong>: Erfolgte die \u00c4nderung auf Basis elektronisch \u00fcbermittelter Daten<\/strong>, ist sie rechtlich zul\u00e4ssig (\u00a7 175b AO)
    \u25b6\ufe0f Auch zugunsten von Mandanten anwendbar<\/strong> \u2013 etwa bei nachtr\u00e4glich \u00fcbermittelten Beitr\u00e4gen zur Krankenversicherung, Elterngeld, Renten oder Korrekturen von Arbeitgeberdaten<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    Fazit<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Mit dem digitalen Datenaustausch in der Steuerverwaltung gehen auch neue \u00c4nderungsbefugnisse<\/strong> einher. Der BFH hat dies nun deutlich best\u00e4tigt: \u00a7 175b AO erlaubt eine umfassende \u00c4nderung von Steuerbescheiden<\/strong>, sobald eine elektronische Daten\u00fcbermittlung erfolgt \u2013 unabh\u00e4ngig davon, wer den urspr\u00fcnglichen Fehler gemacht hat<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    \ud83d\udccc Quelle: Bundesfinanzhof, Pressemitteilung Nr. 44\/25 vom 10.07.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    \ud83d\udcac Sie m\u00f6chten einen fehlerhaften Steuerbescheid pr\u00fcfen lassen oder \u00c4nderungen nachvollziehen?
    Wir beraten Sie kompetent zu allen \u00c4nderungsm\u00f6glichkeiten \u2013 auch im digitalen Steuerverfahren.<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    \ud83d\udcc6 BFH, Urteil vom 27.11.2024 \u2013 X R 25\/22\ud83d\udce2 Pressemitteilung Nr. 44\/25 vom 10.07.2025 Worum geht es? Ein Steuerbescheid ist eigentlich eine verbindliche Entscheidung \u2013 und kann nur unter bestimmten Voraussetzungen ge\u00e4ndert werden. Doch was gilt, wenn das Finanzamt nachtr\u00e4glich Daten auf elektronischem Weg erh\u00e4lt, etwa von der Rentenversicherung oder der Krankenkasse? Der Bundesfinanzhof (BFH) … BFH: Elektronisch \u00fcbermittelte Daten berechtigen stets zur \u00c4nderung von Steuerbescheiden<\/strong><\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77808"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77808"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77808\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77808"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77808"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77808"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}