{"id":77853,"date":"2025-07-16T15:54:32","date_gmt":"2025-07-16T13:54:32","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77853"},"modified":"2025-07-16T15:54:32","modified_gmt":"2025-07-16T13:54:32","slug":"erste-taetigkeitsstaette-auch-bei-vermietung-fg-muenster-erkennt-ferienwohnung-als-taetigkeitsort-an","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/erste-taetigkeitsstaette-auch-bei-vermietung-fg-muenster-erkennt-ferienwohnung-als-taetigkeitsort-an\/","title":{"rendered":"<strong>Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte auch bei Vermietung: FG M\u00fcnster erkennt Ferienwohnung als T\u00e4tigkeitsort an<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Das FG M\u00fcnster (Urteil vom 15.05.2025, Az. 12 K 1916\/21 F) hat entschieden: Auch Vermieter k\u00f6nnen eine &#8222;erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte&#8220; im steuerlichen Sinne haben \u2013 zum Beispiel dann, wenn sie regelm\u00e4\u00dfig pers\u00f6nlich in ihren vermieteten Ferienobjekten t\u00e4tig sind.<\/strong> Das Urteil betrifft die steuerliche Abzugsf\u00e4higkeit von Fahrt-, Unterkunfts- und Verpflegungskosten und bringt Klarheit f\u00fcr alle, die ihre Objekte selbst betreuen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Worum ging es im Streitfall?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Eine <strong>GbR aus Vater und Sohn<\/strong> vermietete zwei Ferienwohnungen. Sie machten in ihrer Steuererkl\u00e4rung <strong>Fahrtkosten, Unterkunftskosten und Verpflegungsmehraufwendungen<\/strong> als Werbungskosten bei den Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung geltend \u2013 etwa f\u00fcr <strong>Reparaturen und Reinigungsarbeiten<\/strong>, die sie selbst vor Ort erledigten.<\/p>\n\n\n\n<p>Das <strong>Finanzamt<\/strong> lehnte den Werbungskostenabzug mit Hinweis auf eine <strong>private Mitveranlassung<\/strong> ab. Die Vermietung sei fremdorganisiert und die Aufenthalte nicht ausschlie\u00dflich betrieblich veranlasst gewesen.<\/p>\n\n\n\n<p>Das <strong>FG M\u00fcnster<\/strong> gab der Klage <strong>teilweise<\/strong> statt \u2013 und definierte dabei Grunds\u00e4tze mit Signalwirkung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte auch bei Vermietung m\u00f6glich<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Kernpunkt der Entscheidung:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Eine <strong>erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/strong> im Sinne des \u00a7\u202f9 Abs.\u202f4 EStG kann auch bei Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung vorliegen, <strong>wenn der Steuerpflichtige dort mindestens ein Drittel seiner regelm\u00e4\u00dfigen Arbeitszeit t\u00e4tig ist<\/strong>.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Das Gericht st\u00fctzt sich auf die Verweisregelung in \u00a7\u202f9 Abs.\u202f3 EStG, die den Arbeitnehmerbegriff auf andere Einkunftsarten \u00fcbertr\u00e4gt. Auch wenn es bei Vermietern keinen \u201eArbeitgeber\u201c gibt, k\u00f6nne die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte anhand <strong>quantitativer Kriterien<\/strong> bestimmt werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Im konkreten Fall:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Die Kl\u00e4ger f\u00fchrten selbst regelm\u00e4\u00dfig handwerkliche T\u00e4tigkeiten durch (Reparatur, Reinigung etc.).<\/li><li>Die <strong>Ein-Drittel-Grenze<\/strong> war laut Gericht <strong>deutlich \u00fcberschritten<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Welche Kosten wurden anerkannt \u2013 und welche nicht?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<h4>\u2714 <strong>Fahrtkosten<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul><li><strong>Entfernungspauschale<\/strong> wurde gew\u00e4hrt,<\/li><li><strong>Privatanteile<\/strong> mussten herausgerechnet werden,<\/li><li><strong>keine volle Reisekostenerstattung<\/strong>, da erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte vorlag.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4>\u2714 <strong>Unterkunftskosten<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul><li>Teilweise <strong>anerkannt im Rahmen einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung<\/strong>,<\/li><li>aber <strong>ebenfalls Privatanteile<\/strong> abgezogen,<\/li><li>betrifft eine dritte, nicht vermietete Wohnung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4>\u2716 <strong>Verpflegungsmehraufwand<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul><li>Nicht anerkannt, da <strong>Dreimonatsfrist (\u00a7\u202f9 Abs.\u202f4a EStG)<\/strong> bereits \u00fcberschritten war.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>PRAXISTIPP: Wann wird eine vermietete Ferienwohnung zur ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Ein Objekt gilt als <strong>erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte<\/strong>, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>es <strong>regelm\u00e4\u00dfig und dauerhaft<\/strong> aufgesucht wird,<\/li><li><strong>mindestens ein Drittel der Arbeitszeit<\/strong> dort selbst erbracht wird (z.\u202fB. Reparaturen, Schl\u00fcssel\u00fcbergabe, Reinigungskoordination),<\/li><li>der Aufenthalt <strong>nicht nur sporadisch oder privat<\/strong> erfolgt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Folge:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Kein Reisekostenabzug<\/strong>, sondern nur <strong>Entfernungspauschale<\/strong> m\u00f6glich.<\/li><li><strong>Verpflegungsmehraufwendungen<\/strong> nur f\u00fcr neue Einsatzorte (max. 3 Monate).<\/li><li><strong>Unterkunftskosten<\/strong> nur unter engen Voraussetzungen als doppelte Haushaltsf\u00fchrung abziehbar.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3><strong>Fazit: Relevanz f\u00fcr private Vermieter steigt<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung zeigt: Wer bei seinen Vermietungsobjekten <strong>regelm\u00e4\u00dfig pers\u00f6nlich mitarbeitet<\/strong>, kann steuerlich wie ein Arbeitnehmer mit fester T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte behandelt werden \u2013 mit entsprechenden Folgen f\u00fcr den Werbungskostenabzug.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Die Revision ist beim BFH anh\u00e4ngig \u2013 wir halten Sie auf dem Laufenden!<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das FG M\u00fcnster (Urteil vom 15.05.2025, Az. 12 K 1916\/21 F) hat entschieden: Auch Vermieter k\u00f6nnen eine &#8222;erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte&#8220; im steuerlichen Sinne haben \u2013 zum Beispiel dann, wenn sie regelm\u00e4\u00dfig pers\u00f6nlich in ihren vermieteten Ferienobjekten t\u00e4tig sind. 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