{"id":77864,"date":"2025-07-19T11:30:43","date_gmt":"2025-07-19T09:30:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77864"},"modified":"2025-07-19T11:30:43","modified_gmt":"2025-07-19T09:30:43","slug":"wissenschaftliche-expertise-zur-doppelten-besteuerung-von-renten-aus-der-basisversorgung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wissenschaftliche-expertise-zur-doppelten-besteuerung-von-renten-aus-der-basisversorgung\/","title":{"rendered":"Wissenschaftliche Expertise zur \u201edoppelten Besteuerung\u201c von Renten aus der Basisversorgung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Eine doppelte Besteuerung von Renten darf es nicht geben \u2013 das ist nicht nur klare Vorgabe der Rechtsprechung, sondern auch eine politische Leitplanke.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Frage, ob Renten aus der sogenannten Basisversorgung (wie z.\u202fB. gesetzliche Rentenversicherung oder R\u00fcrup-Rente) doppelt besteuert werden, besch\u00e4ftigt seit Jahren Finanzgerichtsbarkeit, Politik und Steuerpraxis gleicherma\u00dfen. Im Zentrum stehen die \u00dcbergangsregelungen des Alterseink\u00fcnftegesetzes von 2005 \u2013 und deren Auswirkungen auf heutige und k\u00fcnftige Rentenjahrg\u00e4nge.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund: BFH-Urteile vom 19. Mai 2021<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zwei Grundsatzentscheidungen des Bundesfinanzhofs (Urteile vom 19.05.2021 \u2013 X R 33\/19 und X R 20\/19) haben den verfassungsrechtlichen Rahmen f\u00fcr die Rentenbesteuerung deutlich gesch\u00e4rft:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Der BFH best\u00e4tigte den Systemwechsel zur nachgelagerten Besteuerung (vollst\u00e4ndige Einkommensteuerpflicht im Rentenbezug).<\/li><li>Zugleich stellte das Gericht klar: <strong>Eine doppelte Besteuerung ist unzul\u00e4ssig<\/strong>. Sie liegt dann vor, wenn die aus versteuertem Einkommen gezahlten Altersvorsorgeaufwendungen h\u00f6her sind als die steuerfreien Rentenbetr\u00e4ge.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erstmals hat der BFH konkretisiert, <strong>wie genau dieser steuerliche Belastungsvergleich zu erfolgen hat<\/strong> \u2013 und dabei die bislang in der Praxis angewendeten Rechenmodelle der Finanzverwaltung deutlich eingeschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wissenschaftliches Gutachten im Auftrag des BMF<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auf Basis dieser Rechtsprechung lie\u00df das Bundesministerium der Finanzen (BMF) ein externes wissenschaftliches Gutachten erstellen. Ziel war es, mithilfe empirischer Daten und simulationsbasierter Modelle zu pr\u00fcfen, <strong>ob, wann und in welchem Umfang es zur doppelten Besteuerung kommt<\/strong> \u2013 und welche Personengruppen besonders betroffen sind.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kernergebnisse des Gutachtens:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bei Anwendung der BFH-Vorgaben kommt es <strong>ab dem Renteneintrittsjahr 2023<\/strong> in zahlreichen F\u00e4llen zur doppelten Besteuerung \u2013 insbesondere bei bestimmten Erwerbsbiografien.<\/li><li>Auch einige <strong>Bestandsrentner sind betroffen<\/strong>, wenn auch in deutlich geringerem Umfang.<\/li><li><strong>Volumen und Fallzahlen steigen<\/strong> mit der Zeit an, sofern keine weiteren gesetzlichen Anpassungen erfolgen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Reformma\u00dfnahmen der Bundesregierung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Ampelkoalition hat bereits erste Gegenma\u00dfnahmen beschlossen:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Entfall der prozentualen Begrenzung des Sonderausgabenabzugs<\/strong> f\u00fcr Altersvorsorgeaufwendungen (seit 2023).<\/li><li><strong>Verlangsamung des Anstiegs des Besteuerungsanteils<\/strong> bei Neurentnern: Statt um 1\u202f% pro Jahr steigt dieser seit 2023 nur noch um 0,5\u202f% j\u00e4hrlich.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beide Ma\u00dfnahmen wirken laut Gutachten <strong>deutlich entlastend<\/strong>, l\u00f6sen das Problem der doppelten Besteuerung jedoch <strong>nicht vollst\u00e4ndig<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Vorschlag des Gutachtens: Typisierter Rentenfreibetrag<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gutachten schl\u00e4gt daher ein zus\u00e4tzliches Modell zur vollst\u00e4ndigen Vermeidung der doppelten Besteuerung vor. Zentrale Elemente:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Ein zus\u00e4tzlicher typisierter Rentenfreibetrag<\/strong>, abh\u00e4ngig von Renteneintrittsjahr und drei biografischen Parametern.<\/li><li><strong>Automatische Anwendung durch die Finanzverwaltung<\/strong> \u2013 ohne zus\u00e4tzlichen Nachweis durch die Rentnerinnen und Rentner.<\/li><li>Erg\u00e4nzt um eine <strong>optionale Einzelfallpr\u00fcfung auf Antrag<\/strong>, falls individuelle Besonderheiten vorliegen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Rechtssicherheit muss hergestellt werden<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die wissenschaftliche Expertise liefert fundierte Grundlagen f\u00fcr die politische Debatte und die weitere Gesetzgebung. Klar ist: Die derzeitige Systematik birgt \u2013 trotz Reformans\u00e4tzen \u2013 weiterhin die Gefahr einer verfassungswidrigen Doppelbesteuerung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Das Gutachten ist ein wichtiges Signal f\u00fcr mehr Gerechtigkeit im Steuerrecht \u2013 und ein notwendiger Impuls f\u00fcr eine zukunftsfeste Altersbesteuerung.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc4 Das vollst\u00e4ndige Gutachten steht allen Interessierten <a class=\"\" href=\"https:\/\/www.bundesfinanzministerium.de\">hier auf der Website des BMF<\/a> zur Verf\u00fcgung.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Eine doppelte Besteuerung von Renten darf es nicht geben \u2013 das ist nicht nur klare Vorgabe der Rechtsprechung, sondern auch eine politische Leitplanke. Die Frage, ob Renten aus der sogenannten Basisversorgung (wie z.\u202fB. gesetzliche Rentenversicherung oder R\u00fcrup-Rente) doppelt besteuert werden, besch\u00e4ftigt seit Jahren Finanzgerichtsbarkeit, Politik und Steuerpraxis gleicherma\u00dfen. Im Zentrum stehen die \u00dcbergangsregelungen des Alterseink\u00fcnftegesetzes &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wissenschaftliche-expertise-zur-doppelten-besteuerung-von-renten-aus-der-basisversorgung\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Wissenschaftliche Expertise zur \u201edoppelten Besteuerung\u201c von Renten aus der Basisversorgung<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-77864","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77864","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77864"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77864\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77864"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77864"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77864"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}