{"id":77871,"date":"2025-07-19T11:45:47","date_gmt":"2025-07-19T09:45:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77871"},"modified":"2025-07-19T11:45:47","modified_gmt":"2025-07-19T09:45:47","slug":"holzhackschnitzel-als-brennholz-gesetzliche-klarstellung-zum-ermaessigten-umsatzsteuersatz-ab-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/holzhackschnitzel-als-brennholz-gesetzliche-klarstellung-zum-ermaessigten-umsatzsteuersatz-ab-2025\/","title":{"rendered":"Holzhackschnitzel als Brennholz: Gesetzliche Klarstellung zum erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz ab 2025"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Ab dem 6. Dezember 2024 gilt: Holzhackschnitzel unterliegen dem erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz \u2013 sofern sie objektiv zum Verbrennen bestimmt sind.<\/strong><br \/>Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 15. Juli 2025 (Az. III C 2 &#8211; S 7221\/00019\/005\/056) die unionsrechtliche und h\u00f6chstrichterliche Rechtsprechung in nationales Recht \u00fcberf\u00fchrt. Grundlage ist eine \u00c4nderung der Anlage 2 Nr.\u202f48 Buchstabe\u202fa zum Umsatzsteuergesetz (UStG) durch das Jahressteuergesetz 2024.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Hintergrund: BFH- und EuGH-Rechtsprechung<\/h2>\n\n\n\n<p>Bereits der <strong>EuGH (C\u2011515\/20)<\/strong> und der <strong>BFH (Urteil vom 21.04.2022 \u2013 V R 2\/22)<\/strong> hatten entschieden, dass Holzhackschnitzel unter bestimmten Voraussetzungen dem <strong>erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz nach \u00a7\u202f12 Abs.\u202f2 Nr.\u202f1 UStG<\/strong> unterliegen. Entscheidend sei, ob es sich bei den gelieferten Holzhackschnitzeln um <strong>Brennholz<\/strong> handelt.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Jahressteuergesetz 2024 greift diese Rechtsprechung nun gesetzlich auf und schafft <strong>Rechtssicherheit f\u00fcr Unternehmer und Erwerber<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Neue gesetzliche Regelung ab 6. Dezember 2024<\/h2>\n\n\n\n<h3>\ud83d\udd0d Voraussetzungen f\u00fcr den erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz:<\/h3>\n\n\n\n<p>Holzhackschnitzel gelten als <strong>Brennholz<\/strong> und sind somit umsatzsteuerlich beg\u00fcnstigt, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>sie der <strong>Zolltarifposition 4401<\/strong> zugeordnet werden, und<\/li><li>sie <strong>nach ihren objektiven Eigenschaften im Zeitpunkt der Lieferung<\/strong> ausschlie\u00dflich zum Verbrennen bestimmt und geeignet sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>Ma\u00dfgebliche Kriterien:<\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><thead><tr><th>Kriterium<\/th><th>Konkretisierung<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td><strong>Bestimmung<\/strong><\/td><td>Art der Aufmachung beim Verkauf (z.\u202fB. Verpackung, Verkaufshinweise)<\/td><\/tr><tr><td><strong>Eignung<\/strong><\/td><td>Feuchtegehalt unter 25\u202f% \u2192 automatisch geeignet<\/td><\/tr><tr><td><\/td><td>\u2265 25\u202f% \u2192 nur bei Eignung zur sofortigen Verbrennung, z.\u202fB. durch spezielle Anlagen<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 Eine <strong>Erkl\u00e4rung des Erwerbers<\/strong>, dass eine sofortige thermische Verwertung m\u00f6glich ist, gen\u00fcgt \u2013 sofern sie plausibel ist.<\/p>\n\n\n\n<h3>Wichtig:<\/h3>\n\n\n\n<p>Die <strong>Abgabemenge ist k\u00fcnftig nicht mehr entscheidend<\/strong> f\u00fcr die Steuererm\u00e4\u00dfigung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>\u00dcbergangsregelung &amp; Anwendungszeitraum<\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Die neuen Regelungen gelten <strong>f\u00fcr Ums\u00e4tze ab dem 6. Dezember 2024<\/strong>.<\/li><li>F\u00fcr Ums\u00e4tze bis einschlie\u00dflich 5. Dezember 2024 gelten die bisherigen BMF-Schreiben vom <strong>4. April 2023<\/strong> und <strong>29. September 2023<\/strong> weiter.<\/li><li>F\u00fcr den \u00dcbergangszeitraum bis zum <strong>30. September 2025<\/strong> wird es nicht beanstandet, wenn sich beide Vertragsparteien weiterhin auf das alte BMF-Schreiben vom 4. April 2023 berufen \u2013 auch hinsichtlich des <strong>Vorsteuerabzugs<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit: Klarheit f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p>Mit der gesetzlich verankerten Umsetzung der BFH- und EuGH-Vorgaben schafft der Gesetzgeber klare Voraussetzungen f\u00fcr die Anwendung des <strong>erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes auf Holzhackschnitzel als Brennholz<\/strong>. Die Kriterien sind nun rechtssicher definiert \u2013 besonders relevant f\u00fcr H\u00e4ndler, Landwirte und Betreiber von Biomasseanlagen.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc Unternehmen sollten ihre <strong>Verkaufspraxis (z.\u202fB. Produktbeschreibung, Feuchtegehaltsangabe, Kundenkommunikation)<\/strong> entsprechend anpassen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcc4 Das vollst\u00e4ndige BMF-Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I ver\u00f6ffentlicht und ist auf der Website des BMF abrufbar.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Ab dem 6. Dezember 2024 gilt: Holzhackschnitzel unterliegen dem erm\u00e4\u00dfigten Umsatzsteuersatz \u2013 sofern sie objektiv zum Verbrennen bestimmt sind.Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat mit Schreiben vom 15. Juli 2025 (Az. III C 2 &#8211; S 7221\/00019\/005\/056) die unionsrechtliche und h\u00f6chstrichterliche Rechtsprechung in nationales Recht \u00fcberf\u00fchrt. 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