{"id":77878,"date":"2025-07-19T11:49:25","date_gmt":"2025-07-19T09:49:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77878"},"modified":"2025-07-19T11:49:25","modified_gmt":"2025-07-19T09:49:25","slug":"was-ist-aufwand-was-investition-der-neue-bmf-entwurf-zur-abgrenzung-bei-gebaeudekosten-im-fokus","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/was-ist-aufwand-was-investition-der-neue-bmf-entwurf-zur-abgrenzung-bei-gebaeudekosten-im-fokus\/","title":{"rendered":"Was ist Aufwand, was Investition? Der neue BMF-Entwurf zur Abgrenzung bei Geb\u00e4udekosten im Fokus"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Anschaffungskosten, Herstellungskosten oder doch Erhaltungsaufwand? Die steuerliche Einordnung von Ma\u00dfnahmen an Immobilien ist f\u00fcr Eigent\u00fcmer, Vermieter und Berater seit jeher eine Herausforderung. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) legt nun einen neuen Entwurf zur Verwaltungsauffassung vor \u2013 und der Deutsche Steuerberaterverband (DStV) hat Stellung bezogen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udcc4 <em>DStV-Mitteilung vom 18.07.2025 \u2013 Stellungnahme S 05\/25<\/em><br \/>\ud83d\udccc <em>BMF-Entwurf zu \u00a7\u202f6 Abs.\u202f1 EStG i.\u202fV.\u202fm. \u00a7\u202f9 Abs.\u202f1 Satz\u202f1 EStG<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Hintergrund: Aufwand oder Investition \u2013 warum die Unterscheidung so wichtig ist<\/h2>\n\n\n\n<p>Bei der Sanierung, Modernisierung oder Renovierung von Immobilien stellt sich regelm\u00e4\u00dfig die Frage:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Sind die Kosten sofort abzugsf\u00e4higer Erhaltungsaufwand \u2013 oder \u00fcber Jahre abzuschreibende Herstellungskosten?<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Die richtige Zuordnung ist entscheidend f\u00fcr den steuerlichen Gestaltungsspielraum. In der Praxis f\u00fchrt diese Abgrenzung oft zu Unsicherheit \u2013 und nicht selten zu Diskussionen mit dem Finanzamt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Der neue BMF-Entwurf: Strukturierter und n\u00e4her an der Rechtsprechung<\/h2>\n\n\n\n<p>Das BMF hat seine bisherige Verwaltungsauffassung grundlegend \u00fcberarbeitet und einen Entwurf vorgelegt, der:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>klarer gegliedert<\/strong> ist,<\/li><li>die <strong>aktuelle BFH-Rechtsprechung<\/strong> einbezieht und<\/li><li><strong>praxisnahe Beispiele<\/strong> enth\u00e4lt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Der <strong>DStV begr\u00fc\u00dft<\/strong> diesen Schritt ausdr\u00fccklich. Die neue Struktur und verst\u00e4ndlichen Formulierungen erleichtern die Einordnung erheblich \u2013 auch f\u00fcr kleine Vermieter oder private Eigent\u00fcmer ohne steuerliches Fachwissen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Kritikpunkte des DStV: Nachbesserungen erw\u00fcnscht<\/h2>\n\n\n\n<p>Trotz Lob sieht der DStV an einigen Stellen <strong>Korrekturpotenzial<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<h3>1. <strong>Sehr hoher Ausstattungsstandard \u2013 nicht zu weit definieren<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Im Entwurf wird ein besonders hoher Ausstattungsstandard als Kriterium f\u00fcr Herstellungskosten genannt. Der DStV fordert hier:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Diese Schwelle <strong>nur bei echten Luxusma\u00dfnahmen<\/strong> anzusetzen.<\/li><li>Der <strong>Austausch zeitgem\u00e4\u00dfer Technik<\/strong> (z.\u202fB. moderne Heizungen oder Smart-Home-Systeme) <strong>darf nicht automatisch zur Investition f\u00fchren<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 Die Bewertung d\u00fcrfe nicht dazu f\u00fchren, dass moderne, aber markt\u00fcbliche Verbesserungen steuerlich benachteiligt werden.<\/p>\n\n\n\n<h3>2. <strong>B\u00fcrokratieabbau bei Nachweisen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>In der Praxis verlangen Finanz\u00e4mter h\u00e4ufig:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>detaillierte Aufschl\u00fcsselungen<\/strong>, wenn Kosten gemischt auftreten (z.\u202fB. Kombination aus Erhaltungs- und Herstellungskosten),<\/li><li><strong>exakte Fl\u00e4chenzuweisungen<\/strong>, wenn Geb\u00e4udeteile unterschiedlich genutzt werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Gerade f\u00fcr <strong>kleinere Vermieter und Privatpersonen<\/strong> ist das oft <strong>nicht leistbar<\/strong>. Der DStV fordert deshalb <strong>klare Vereinfachungsregelungen<\/strong>, um die b\u00fcrokratische Belastung zu reduzieren.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit: Wichtiger Impuls mit Luft nach oben<\/h2>\n\n\n\n<p>Mit dem neuen Entwurf unternimmt das BMF einen wichtigen Schritt zur <strong>Vereinheitlichung und Verst\u00e4ndlichkeit<\/strong> der steuerlichen Abgrenzung von Aufwand und Investition. Der DStV lobt diese Richtung \u2013 mahnt jedoch an, dass <strong>Praxisn\u00e4he und Verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigkeit<\/strong> gewahrt bleiben m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <em>F\u00fcr Berater:innen und Immobilieneigent\u00fcmer lohnt sich ein genauer Blick auf den Entwurf \u2013 auch zur Vorbereitung auf k\u00fcnftige Diskussionen mit der Finanzverwaltung.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Anschaffungskosten, Herstellungskosten oder doch Erhaltungsaufwand? Die steuerliche Einordnung von Ma\u00dfnahmen an Immobilien ist f\u00fcr Eigent\u00fcmer, Vermieter und Berater seit jeher eine Herausforderung. 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