{"id":77880,"date":"2025-07-19T11:52:43","date_gmt":"2025-07-19T09:52:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77880"},"modified":"2025-07-19T11:52:43","modified_gmt":"2025-07-19T09:52:43","slug":"steuerliche-behandlung-von-corona-soforthilfen-bei-%c2%a7-4-abs-3-estg-betriebseinnahme-beim-zufluss-betriebsausgabe-beim-rueckfluss","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-behandlung-von-corona-soforthilfen-bei-%c2%a7-4-abs-3-estg-betriebseinnahme-beim-zufluss-betriebsausgabe-beim-rueckfluss\/","title":{"rendered":"Steuerliche Behandlung von Corona-Soforthilfen bei \u00a7\u202f4 Abs.\u202f3 EStG: Betriebseinnahme beim Zufluss, Betriebsausgabe beim R\u00fcckfluss"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Corona-Soforthilfen sind steuerpflichtige Betriebseinnahmen \u2013 auch bei der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung (\u00a7\u202f4 Abs.\u202f3 EStG). R\u00fcckzahlungen werden im Jahr der R\u00fcckzahlung als Betriebsausgaben erfasst. Ein r\u00fcckwirkendes Ereignis liegt nicht vor.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc4 <em>Finanzgericht Niedersachsen, Urteil vom 13.02.2024 \u2013 12 K 20\/24<\/em><br \/>\ud83d\udccc <em>BFH-Revision anh\u00e4ngig: Az. VIII R 4\/25<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sachverhalt und Entscheidung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall hatte ein Steuerpflichtiger Corona-Soforthilfe im Jahr 2020 erhalten und diese zun\u00e4chst als steuerpflichtige Betriebseinnahme erfasst. Im Folgejahr forderte die zust\u00e4ndige Bewilligungsstelle einen Teilbetrag zur\u00fcck. Der Steuerpflichtige wollte diese R\u00fcckzahlung im urspr\u00fcnglichen Zuflussjahr 2020 als steuermindernd korrigieren lassen \u2013 <strong>das Finanzgericht lehnte dies ab.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das <strong>FG Niedersachsen entschied klar:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>\u2705 <strong>Zufluss = steuerpflichtige Betriebseinnahme<\/strong><br \/>\u2705 <strong>Abfluss = Betriebsausgabe im Jahr der R\u00fcckzahlung<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Behandlung entspricht den Grunds\u00e4tzen der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung nach <strong>\u00a7\u202f4 Abs.\u202f3 EStG<\/strong> \u2013 wonach das Zufluss- und Abflussprinzip ma\u00dfgeblich ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Keine r\u00fcckwirkende \u00c4nderung nach \u00a7\u202f175 Abs.\u202f1 Nr.\u202f2 AO<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Versuch, die R\u00fcckzahlung im urspr\u00fcnglichen Steuerjahr durch Anwendung des \u00a7\u202f175 Abs.\u202f1 Nr.\u202f2 AO (r\u00fcckwirkendes Ereignis) zu ber\u00fccksichtigen, scheiterte. Nach Auffassung des Gerichts liegt <strong>keine \u00c4nderung der Rechtsgrundlage oder -beurteilung r\u00fcckwirkend f\u00fcr das Zuflussjahr vor<\/strong>. Die R\u00fcckforderung ist ein eigenst\u00e4ndiges Ereignis im Jahr des Abflusses.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisfolgen: Kein \u201eHochrechnen\u201c von R\u00fcckforderungen ins Zuflussjahr<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die steuerliche Praxis bedeutet das:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Corona-Soforthilfen sind im Jahr der Auszahlung als Einnahmen zu erfassen.<\/strong><\/li><li><strong>R\u00fcckzahlungen mindern den Gewinn erst im Jahr der R\u00fcckzahlung.<\/strong><\/li><li>Eine nachtr\u00e4gliche Korrektur der Besteuerung des Zuflussjahres ist <strong>nicht m\u00f6glich<\/strong> \u2013 selbst wenn die R\u00fcckforderung sp\u00e4ter erfolgt.<\/li><li>Progressionsverschiebungen durch zeitversetzten Zufluss und Abfluss sind <strong>systemimmanent<\/strong> und <strong>hinzunehmen.<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Revision beim BFH anh\u00e4ngig<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gegen das Urteil wurde Revision eingelegt. Das Verfahren wird unter dem Aktenzeichen <strong>VIII R 4\/25<\/strong> beim Bundesfinanzhof gef\u00fchrt. Eine h\u00f6chstrichterliche Kl\u00e4rung steht also noch aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das FG Niedersachsen best\u00e4tigt die konsequente Anwendung des Zufluss-\/Abflussprinzips bei der Gewinnermittlung nach \u00a7\u202f4 Abs.\u202f3 EStG auch f\u00fcr staatliche Zusch\u00fcsse wie die Corona-Soforthilfen. <strong>Steuerpflichtige R\u00fcckzahlungen f\u00fchren nicht zu einer r\u00fcckwirkenden \u00c4nderung des urspr\u00fcnglichen Steuerjahrs.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udccc <em>Berater:innen sollten Mandanten mit R\u00fcckforderungen darauf vorbereiten, dass steuerliche Entlastung erst im R\u00fcckzahlungsjahr eintritt.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Corona-Soforthilfen sind steuerpflichtige Betriebseinnahmen \u2013 auch bei der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung (\u00a7\u202f4 Abs.\u202f3 EStG). R\u00fcckzahlungen werden im Jahr der R\u00fcckzahlung als Betriebsausgaben erfasst. Ein r\u00fcckwirkendes Ereignis liegt nicht vor. \ud83d\udcc4 Finanzgericht Niedersachsen, Urteil vom 13.02.2024 \u2013 12 K 20\/24\ud83d\udccc BFH-Revision anh\u00e4ngig: Az. VIII R 4\/25 Sachverhalt und Entscheidung Im entschiedenen Fall hatte ein Steuerpflichtiger Corona-Soforthilfe im Jahr &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/steuerliche-behandlung-von-corona-soforthilfen-bei-%c2%a7-4-abs-3-estg-betriebseinnahme-beim-zufluss-betriebsausgabe-beim-rueckfluss\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Steuerliche Behandlung von Corona-Soforthilfen bei \u00a7\u202f4 Abs.\u202f3 EStG: Betriebseinnahme beim Zufluss, Betriebsausgabe beim R\u00fcckfluss<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-77880","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77880","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77880"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77880\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77880"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77880"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77880"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}