{"id":77915,"date":"2025-07-31T17:11:18","date_gmt":"2025-07-31T15:11:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77915"},"modified":"2025-07-31T17:11:18","modified_gmt":"2025-07-31T15:11:18","slug":"bfh-entstrickungsbesteuerung-bei-auslandsverlagerung-von-wirtschaftsguetern-verfassungsgemaess","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-entstrickungsbesteuerung-bei-auslandsverlagerung-von-wirtschaftsguetern-verfassungsgemaess\/","title":{"rendered":"<strong>BFH: Entstrickungsbesteuerung bei Auslandsverlagerung von Wirtschaftsg\u00fctern verfassungsgem\u00e4\u00df<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udcc5 <strong>26. M\u00e4rz 2025<\/strong><br \/>\ud83d\udcc4 <strong>BFH, Urteil I R 5\/24 (fr\u00fcher: I R 99\/15)<\/strong><br \/>\ud83d\udd17 <strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Worum geht es?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 26.03.2025 hat der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass die r\u00fcckwirkende Anwendung der Entstrickungsregelungen des Jahressteuergesetzes 2010 auf Wirtschaftsjahre vor dem 01.01.2006 <strong>nicht gegen das verfassungsrechtliche Vertrauensschutzgebot verst\u00f6\u00dft<\/strong> \u2013 jedenfalls dann nicht, wenn es um die \u00dcberf\u00fchrung eines Wirtschaftsguts in eine ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte geht, deren Eink\u00fcnfte aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) in Deutschland <strong>freigestellt<\/strong> sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Hintergrund: Was ist Entstrickung?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Als <strong>Entstrickung<\/strong> bezeichnet man die steuerliche Reaktion auf die Verlagerung von Wirtschaftsg\u00fctern aus dem inl\u00e4ndischen in den ausl\u00e4ndischen Besteuerungsbereich. Nach deutschem Steuerrecht wird dabei eine <strong>Entnahme fingiert<\/strong> (\u00a7 4 Abs. 1 S\u00e4tze 3 und 4 EStG), wodurch <strong>stille Reserven sofort aufgedeckt und versteuert<\/strong> werden m\u00fcssen \u2013 auch wenn es zu keinem tats\u00e4chlichen Verkauf gekommen ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Der Streitfall im \u00dcberblick<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Wirtschaftsgut, das zuvor einer <strong>inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte<\/strong> zugeordnet war, wurde in eine <strong>ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte<\/strong> eines Unternehmens \u00fcberf\u00fchrt. Die Finanzverwaltung behandelte dies als steuerpflichtige Entstrickung, obwohl das betreffende Wirtschaftsjahr <strong>vor dem 1. Januar 2006 endete<\/strong> \u2013 also <strong>vor dem Inkrafttreten<\/strong> der entsprechenden gesetzlichen Neuregelung im Jahressteuergesetz 2010.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4ger wandten sich gegen diese <strong>r\u00fcckwirkende Anwendung<\/strong> des Gesetzes und beriefen sich auf <strong>verfassungsrechtlichen Vertrauensschutz<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Die Entscheidung des BFH<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigte jedoch die Auffassung der Finanzverwaltung:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Die durch das JStG 2010 eingef\u00fchrte <strong>echte R\u00fcckwirkung<\/strong> verst\u00f6\u00dft <strong>nicht gegen das verfassungsrechtliche Vertrauensschutzgebot<\/strong>, wenn eine \u00dcberf\u00fchrung in eine ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte mit Freistellung der Eink\u00fcnfte vorliegt.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zus\u00e4tzlich stellte der BFH klar:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die Verwaltungspraxis der sog. <strong>Merkpostenl\u00f6sung<\/strong> \u2013 also der Versteuerung stiller Reserven \u00fcber 10 Jahre \u2013 verst\u00f6\u00dft <strong>nicht gegen EU-Recht<\/strong>, insbesondere nicht gegen die <strong>Niederlassungsfreiheit<\/strong> (unter Verweis auf das EuGH-Urteil <em>Verder LabTec<\/em> vom 21.05.2015, C-657\/13).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Was bedeutet das f\u00fcr Unternehmen?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BFH schafft mehr Rechtssicherheit \u2013 aber auch klare Anforderungen:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u2705 <strong>Verlagerung von Wirtschaftsg\u00fctern ins Ausland<\/strong> bleibt ein <strong>steuerlich relevanter Vorgang<\/strong>, selbst wenn der Gewinn im Ausland sp\u00e4ter nicht besteuert wird (Freistellung nach DBA).<br \/>\u2705 Unternehmen k\u00f6nnen <strong>nicht auf Bestandsschutz<\/strong> bei r\u00fcckwirkend ge\u00e4nderten steuerlichen Bewertungsregeln hoffen, wenn sie in den Anwendungsbereich der Norm fallen.<br \/>\u2705 Die Merkpostenregelung bleibt unionsrechtlich zul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\ud83d\udd0e <strong>Praxis-Tipp f\u00fcr grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tige Unternehmen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Vor der Verlagerung von Wirtschaftsg\u00fctern ins Ausland<\/strong> sollte stets eine steuerliche Pr\u00fcfung erfolgen.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie fr\u00fchzeitig die <strong>Auswirkungen einer m\u00f6glichen Entstrickungsbesteuerung<\/strong>.<\/li><li>Dokumentieren Sie alle <strong>Verlagerungsvorg\u00e4nge und Buchwerte<\/strong> sorgf\u00e4ltig.<\/li><li>Ziehen Sie bei Umstrukturierungen ins Ausland einen <strong>international steuerlich erfahrenen Berater<\/strong> hinzu.<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 26. M\u00e4rz 2025\ud83d\udcc4 BFH, Urteil I R 5\/24 (fr\u00fcher: I R 99\/15)\ud83d\udd17 Quelle: Bundesfinanzhof Worum geht es? 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