{"id":77927,"date":"2025-07-31T18:52:36","date_gmt":"2025-07-31T16:52:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77927"},"modified":"2025-07-31T18:52:36","modified_gmt":"2025-07-31T16:52:36","slug":"bfh-steuerbeguenstigung-nach-%c2%a7-13a-erbstg-auch-bei-fiktivem-niessbrauch-nach-widerruf-der-schenkung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-steuerbeguenstigung-nach-%c2%a7-13a-erbstg-auch-bei-fiktivem-niessbrauch-nach-widerruf-der-schenkung\/","title":{"rendered":"BFH: Steuerbeg\u00fcnstigung nach \u00a7 13a ErbStG auch bei fiktivem Nie\u00dfbrauch nach Widerruf der Schenkung<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n

\ud83d\udcc4 BFH, Urteil II R 34\/22<\/strong>
\ud83d\udd17 Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Kernaussage des Urteils<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 19.03.2025 entschieden, dass die Steuerbeg\u00fcnstigung nach \u00a7\u202f13a Abs.\u202f4 Nr.\u202f1 ErbStG a.\u202fF.<\/strong> auch dann Anwendung findet, wenn eine schenkweise \u00fcbertragene Mitunternehmerstellung nachtr\u00e4glich widerrufen<\/strong> wurde und der Beschenkte f\u00fcr die Dauer der tats\u00e4chlichen Nutzung fiktiv wie ein Nie\u00dfbraucher<\/strong> behandelt wird (\u00a7\u202f29 Abs.\u202f2 ErbStG).<\/p>\n\n\n\n

Damit best\u00e4tigt der BFH: Auch bei r\u00fcckwirkendem Wegfall des Eigentums bleibt die steuerliche Beg\u00fcnstigung bestehen \u2013 soweit tats\u00e4chliche Nutzung vorlag.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Hintergrund: Schenkung einer Mitunternehmerstellung und Steuerbeg\u00fcnstigung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

In dem entschiedenen Fall wurde einem Beschenkten schenkweise eine Unterbeteiligung an einer Kommanditgesellschaft (KG)<\/strong> einger\u00e4umt. Dadurch erlangte er die Stellung eines Mitunternehmers<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Solche Unternehmens\u00fcbertragungen k\u00f6nnen unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich beg\u00fcnstigt<\/strong> werden \u2013 nach der fr\u00fcheren Fassung des \u00a7\u202f13a ErbStG (g\u00fcltig bis 31.12.2008) etwa durch einen Freibetrag und Bewertungsabschl\u00e4ge<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Widerruf und fiktiver Nie\u00dfbrauch nach \u00a7\u202f29 Abs.\u202f2 ErbStG<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Sp\u00e4ter wurde die Schenkung widerrufen<\/strong>, sodass der Beschenkte die Unternehmensbeteiligung wieder verlor.<\/p>\n\n\n\n

Allerdings schreibt \u00a7\u202f29 Abs.\u202f2 ErbStG vor, dass in solchen F\u00e4llen \u2013 f\u00fcr den Zeitraum, in dem der Beschenkte wirtschaftlich Nutzen aus dem Verm\u00f6gen gezogen hat \u2013 so zu behandeln ist, als habe er einen Nie\u00dfbrauch gehabt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Fraglich war, ob unter diesen Umst\u00e4nden die Beg\u00fcnstigung nach \u00a7\u202f13a ErbStG a.\u202fF.<\/strong> r\u00fcckwirkend entf\u00e4llt oder \u2013 trotz Widerrufs \u2013 Bestand hat.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

BFH: Beg\u00fcnstigung bleibt erhalten \u2013 Nutzung z\u00e4hlt<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Der BFH entschied zugunsten des Steuerpflichtigen:<\/p>\n\n\n\n

Ma\u00dfgeblich ist die tats\u00e4chliche Nutzung des Verm\u00f6gens durch den Beschenkten.<\/strong>
Wenn dem Beschenkten die wirtschaftliche Nutzung der Unternehmensbeteiligung zugeflossen ist (z.\u202fB. Gewinnbeteiligung, Mitunternehmerstatus), ist der Tatbestand des \u00a7\u202f13a Abs.\u202f4 Nr.\u202f1 ErbStG erf\u00fcllt \u2013 auch wenn das Eigentum sp\u00e4ter widerrufen wird.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Der steuerliche Nie\u00dfbrauchersatz<\/strong> nach \u00a7\u202f29 Abs.\u202f2 ErbStG steht der Anwendung der Beg\u00fcnstigung nicht entgegen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Das Urteil hat insbesondere f\u00fcr unternehmensnahe Schenkungen mit R\u00fccktrittsrechten oder Widerrufsvorbehalten<\/strong> hohe Relevanz:<\/p>\n\n\n\n

\u2705 Die zeitlich begrenzte tats\u00e4chliche Nutzung<\/strong> reicht aus, um die Beg\u00fcnstigung nach \u00a7\u202f13a ErbStG a.\u202fF.<\/strong> in Anspruch zu nehmen.
\u2705 Auch bei nachtr\u00e4glicher R\u00fcckabwicklung oder Widerruf bleibt die veranlagte Steuerbeg\u00fcnstigung<\/strong> bestehen \u2013 sofern keine r\u00fcckwirkende steuerliche Korrektur nach \u00a7\u202f29 ErbStG verlangt wird.
\u2705 Die Entscheidung erh\u00f6ht die Gestaltungssicherheit bei Familiengesellschaften und Nachfolgeplanungen<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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