{"id":77937,"date":"2025-08-06T12:21:26","date_gmt":"2025-08-06T10:21:26","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77937"},"modified":"2025-08-06T12:21:26","modified_gmt":"2025-08-06T10:21:26","slug":"aenderung-des-umwandlungssteuererlasses-bmf-konkretisiert-steuerschaedliche-mittelbare-anteilsveraeusserungen-bei-spaltungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/aenderung-des-umwandlungssteuererlasses-bmf-konkretisiert-steuerschaedliche-mittelbare-anteilsveraeusserungen-bei-spaltungen\/","title":{"rendered":"\u00c4nderung des Umwandlungssteuererlasses: BMF konkretisiert steuersch\u00e4dliche mittelbare Anteilsver\u00e4u\u00dferungen bei Spaltungen"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udcc5 <strong>BMF-Schreiben vom 01.08.2025 \u2013 IV C 2 &#8211; S 1978\/00051\/004\/026<\/strong><br \/>\ud83d\udd17 <strong>\u00c4nderung des BMF-Schreibens vom 2. Januar 2025 (BStBl I S. 92)<\/strong><br \/>\ud83d\udccc <strong>Mit Wirkung f\u00fcr alle offenen F\u00e4lle<\/strong><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Hintergrund<\/h3>\n\n\n\n<p>Das Bundesfinanzministerium hat nach Abstimmung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder den Umwandlungssteuererlass angepasst. Im Fokus steht \u00a7\u202f15 Absatz\u202f2 Satz\u202f7 UmwStG, der <strong>steuersch\u00e4dliche Ver\u00e4u\u00dferungen bei Spaltungen<\/strong> regelt. Ziel ist die <strong>Verhinderung von Umgehungsgestaltungen<\/strong>, insbesondere durch <strong>mittelbare Anteilsver\u00e4u\u00dferungen<\/strong> \u00fcber verbundene Unternehmen.<\/p>\n\n\n\n<p>Die \u00c4nderungen haben erhebliche <strong>praktische Auswirkungen auf Konzernumstrukturierungen<\/strong>, insbesondere bei Zwischenschaltungen von Konzerngesellschaften vor einer geplanten Ver\u00e4u\u00dferung an Dritte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Neue Fassung der Randziffer 15.35a<\/h3>\n\n\n\n<p>Die Neufassung der Rn. 15.35a stellt klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Auch <strong>mittelbare Ver\u00e4u\u00dferungen<\/strong> (z.\u202fB. durch Verkauf von Beteiligungen an zwischengeschalteten Gesellschaften), die <strong>auf eine Spaltung vorbereitend folgen<\/strong>, k\u00f6nnen als <strong>steuersch\u00e4dlich<\/strong> im Sinne von \u00a7\u202f15 Abs.\u202f2 Satz\u202f2 UmwStG qualifiziert werden \u2013 <strong>selbst wenn vorher nur unsch\u00e4dliche konzerninterne \u00dcbertragungen<\/strong> erfolgt sind.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Praxisbeispiel aus dem Erlass<\/h3>\n\n\n\n<p>Das BMF erl\u00e4utert die neue Rechtsauslegung anhand eines ausf\u00fchrlichen Beispiels. Zusammengefasst:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Eine <strong>GmbH spaltet<\/strong> einen Teilbetrieb auf eine verbundene Schwester-GmbH ab.<\/li><li>Diese Schwester-GmbH wird dann <strong>mittelbar<\/strong> (z.\u202fB. \u00fcber eine Holdingstruktur) <strong>an einen Dritten ver\u00e4u\u00dfert<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Die Folge:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p>Obwohl die erste konzerninterne \u00dcbertragung an ein verbundenes Unternehmen noch <strong>unsch\u00e4dlich<\/strong> war, wird die <strong>sp\u00e4tere mittelbare Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> so behandelt, als w\u00e4re sie eine <strong>direkte Ver\u00e4u\u00dferung eines Anteils<\/strong> an der abgespaltenen Gesellschaft \u2013 mit der Konsequenz der <strong>steuerlichen R\u00fcckabwicklung der Buchwert-Spaltung<\/strong> (\u00a7\u202f15 Abs.\u202f2 Satz\u202f2 UmwStG).<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Wichtige Klarstellungen im BMF-Schreiben<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>\ud83d\udd39 <strong>Spaltungsverbot bei Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht<\/strong> gilt auch bei mittelbarer Anteilsver\u00e4u\u00dferung.<\/li><li>\ud83d\udd39 Der Begriff der \u201eVer\u00e4u\u00dferung eines Anteils\u201c i.\u202fS.\u202fv. \u00a7\u202f15 Abs.\u202f2 Satz\u202f7 UmwStG ist <strong>erweiternd auszulegen<\/strong>.<\/li><li>\ud83d\udd39 Auch die Zwischenschaltung weiterer verbundener Gesellschaften sch\u00fctzt nicht vor der Annahme einer <strong>Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht im Zeitpunkt der Spaltung<\/strong>.<\/li><li>\ud83d\udd39 Eine <strong>Ver\u00e4u\u00dferung eines einzigen Anteils<\/strong> reicht aus, um die Rechtsfolgen auszul\u00f6sen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Weitere \u00c4nderung: <strong>Organschaft nach Umwandlung (Rn. Org.03)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p>Erg\u00e4nzend wurde klargestellt, dass eine <strong>Organschaft r\u00fcckwirkend<\/strong> begr\u00fcndet werden kann, wenn die <strong>finanzielle Eingliederung<\/strong> bereits vor der Umwandlung zwischen \u00fcbertragendem und \u00fcbernehmendem Rechtstr\u00e4ger bestanden hat.<\/p>\n\n\n\n<p>Wird diese Eingliederung erst durch die Umwandlung selbst geschaffen, ist eine r\u00fcckwirkende Organschaft <strong>nur dann zul\u00e4ssig<\/strong>, wenn der Beginn des Wirtschaftsjahres <strong>nicht vor dem steuerlichen \u00dcbertragungsstichtag<\/strong> liegt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Fazit f\u00fcr die Beratungspraxis<\/h3>\n\n\n\n<p>Das aktualisierte BMF-Schreiben verdeutlicht:<\/p>\n\n\n\n<p>\u2705 Die Anforderungen an <strong>steuerneutrale Spaltungen bei sp\u00e4terer Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong> steigen.<br \/>\u2705 <strong>Konzerninterne Zwischenschaltungen<\/strong> bieten <strong>keine Sicherheit<\/strong> mehr vor der R\u00fcckwirkung des Ver\u00e4u\u00dferungsverbots.<br \/>\u2705 <strong>Strukturierungen mit Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht<\/strong> m\u00fcssen sorgf\u00e4ltig geplant und dokumentiert werden.<br \/>\u2705 <strong>R\u00fcckwirkende Organschaft<\/strong> bleibt unter bestimmten Bedingungen m\u00f6glich \u2013 eine <strong>zeitliche Feinabstimmung<\/strong> ist entscheidend.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>Ihre n\u00e4chsten Schritte:<\/h3>\n\n\n\n<p>\ud83d\udd0d <strong>Pr\u00fcfen Sie laufende Spaltungen und Umwandlungen auf Ver\u00e4u\u00dferungsabsicht.<\/strong><br \/>\ud83d\udcc1 <strong>Dokumentieren Sie Transaktionsmotive umfassend.<\/strong><br \/>\ud83d\udcc5 <strong>Ber\u00fccksichtigen Sie die Neuregelung bei Strukturplanungen ab sofort.<\/strong><br \/>\ud83d\udcca <strong>\u00dcberpr\u00fcfen Sie bestehende Organschaftsstrukturen im Umwandlungskontext.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Hinweis:<\/strong> Gerne unterst\u00fctzen wir Sie bei der steueroptimalen Gestaltung von Umwandlungen und Konzernstrukturierungen \u2013 <strong>sichern Sie sich fr\u00fchzeitig unsere Beratung<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udcc5 BMF-Schreiben vom 01.08.2025 \u2013 IV C 2 &#8211; S 1978\/00051\/004\/026\ud83d\udd17 \u00c4nderung des BMF-Schreibens vom 2. Januar 2025 (BStBl I S. 92)\ud83d\udccc Mit Wirkung f\u00fcr alle offenen F\u00e4lle Hintergrund Das Bundesfinanzministerium hat nach Abstimmung mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder den Umwandlungssteuererlass angepasst. Im Fokus steht \u00a7\u202f15 Absatz\u202f2 Satz\u202f7 UmwStG, der steuersch\u00e4dliche Ver\u00e4u\u00dferungen bei Spaltungen &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/aenderung-des-umwandlungssteuererlasses-bmf-konkretisiert-steuerschaedliche-mittelbare-anteilsveraeusserungen-bei-spaltungen\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">\u00c4nderung des Umwandlungssteuererlasses: BMF konkretisiert steuersch\u00e4dliche mittelbare Anteilsver\u00e4u\u00dferungen bei Spaltungen<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77937"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77937"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77937\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77937"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77937"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77937"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}