{"id":77983,"date":"2025-08-14T10:43:18","date_gmt":"2025-08-14T08:43:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77983"},"modified":"2025-08-14T10:43:18","modified_gmt":"2025-08-14T08:43:18","slug":"bfh-afa-nach-wegfall-der-gewerblichen-praegung-einer-personengesellschaft-rueckwirkendes-ereignis-moeglich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-afa-nach-wegfall-der-gewerblichen-praegung-einer-personengesellschaft-rueckwirkendes-ereignis-moeglich\/","title":{"rendered":"BFH: AfA nach Wegfall der gewerblichen Pr\u00e4gung einer Personengesellschaft \u2013 r\u00fcckwirkendes Ereignis m\u00f6glich"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 03.06.2025 \u2013 IX R 18\/24<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, wie die <strong>Absetzungen f\u00fcr Abnutzung (AfA)<\/strong> zu bemessen sind, wenn eine gewerblich gepr\u00e4gte Personengesellschaft ihre gewerbliche Pr\u00e4gung verliert und fortan nur noch <strong>verm\u00f6gensverwaltend<\/strong> t\u00e4tig ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>1. Hintergrund<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Gewerblich gepr\u00e4gte Personengesellschaft<\/strong>: z. B. GmbH &amp; Co. KG, deren alleinige Komplement\u00e4rin eine Kapitalgesellschaft ist.<\/li><li><strong>Wegfall der Pr\u00e4gung<\/strong>: Wenn die Voraussetzungen entfallen (z. B. durch Gesellschafterwechsel), endet die gewerbliche T\u00e4tigkeit und es kommt zur <strong>Betriebsaufgabe<\/strong>.<\/li><li><strong>Folge<\/strong>: Wirtschaftsg\u00fcter werden ins Privatverm\u00f6gen \u00fcberf\u00fchrt, aber oft weiterhin vermietet.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>2. Kernaussagen des BFH<\/h3>\n\n\n\n<h4>AfA-Bemessungsgrundlage<\/h4>\n\n\n\n<ul><li>Ma\u00dfgeblich ist der <strong>gemeine Wert<\/strong>, der im Rahmen der <strong>Betriebsaufgabe<\/strong> steuerlich erfasst wurde.<\/li><li>Dies gilt <strong>auch<\/strong>, wenn der angesetzte gemeine Wert <strong>fehlerhaft<\/strong> war.<br \/>\u27a1\ufe0f Damit stellt sich der BFH <strong>gegen<\/strong> die \u00e4ltere Rechtsprechung (XI R 5\/90).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4>Nutzung im Privatverm\u00f6gen<\/h4>\n\n\n\n<ul><li>Die \u00fcberf\u00fchrten Wirtschaftsg\u00fcter k\u00f6nnen weiterhin zur <strong>Erzielung von Eink\u00fcnften aus Vermietung und Verpachtung<\/strong> genutzt werden.<\/li><li>Die AfA richtet sich auch hier nach dem bei der Betriebsaufgabe erfassten gemeinen Wert.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4>R\u00fcckwirkendes Ereignis<\/h4>\n\n\n\n<ul><li>Wird ein <strong>Bescheid aufgehoben<\/strong>, der <strong>Bindungswirkung<\/strong> f\u00fcr einen anderen Bescheid hat, kann dies ein <strong>r\u00fcckwirkendes Ereignis<\/strong> i. S. v. \u00a7 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO darstellen.<\/li><li>Folge: Eine \u00c4nderung des betroffenen Bescheids ist m\u00f6glich.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>3. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Steuerliche Endg\u00fcltigkeit<\/strong>: Fehler beim gemeinen Wert wirken sich dauerhaft auf die AfA-Berechnung aus \u2013 auch in den Folgejahren.<\/li><li><strong>Gestaltungsrelevanz<\/strong>: Bei Wegfall der gewerblichen Pr\u00e4gung sollte der gemeine Wert <strong>sorgf\u00e4ltig gepr\u00fcft und dokumentiert<\/strong> werden.<\/li><li><strong>R\u00fcckwirkendes Ereignis<\/strong>: Bescheidaufhebungen in verbundenen Verfahren k\u00f6nnen \u00c4nderungen nach \u00a7 175 AO ausl\u00f6sen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udca1 <strong>Praxis-Hinweis:<\/strong><br \/>Bei Umwandlungen oder Gesellschafterwechseln, die zum Wegfall der gewerblichen Pr\u00e4gung f\u00fchren, lohnt es sich, bereits im Jahr der Betriebsaufgabe alle Bewertungsans\u00e4tze kritisch zu pr\u00fcfen \u2013 sp\u00e4tere Korrekturen sind nur in Ausnahmef\u00e4llen \u00fcber das r\u00fcckwirkende Ereignis m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof \u2013 IX R 18\/24<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 03.06.2025 \u2013 IX R 18\/24 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, wie die Absetzungen f\u00fcr Abnutzung (AfA) zu bemessen sind, wenn eine gewerblich gepr\u00e4gte Personengesellschaft ihre gewerbliche Pr\u00e4gung verliert und fortan nur noch verm\u00f6gensverwaltend t\u00e4tig ist. 1. Hintergrund Gewerblich gepr\u00e4gte Personengesellschaft: z. B. GmbH &amp; Co. KG, deren alleinige Komplement\u00e4rin eine Kapitalgesellschaft ist. &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-afa-nach-wegfall-der-gewerblichen-praegung-einer-personengesellschaft-rueckwirkendes-ereignis-moeglich\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">BFH: AfA nach Wegfall der gewerblichen Pr\u00e4gung einer Personengesellschaft \u2013 r\u00fcckwirkendes Ereignis m\u00f6glich<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77983"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77983"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77983\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77983"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77983"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77983"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}