{"id":77985,"date":"2025-08-14T11:00:02","date_gmt":"2025-08-14T09:00:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77985"},"modified":"2025-08-14T11:00:02","modified_gmt":"2025-08-14T09:00:02","slug":"bfh-teilwertabschreibung-auf-darlehensforderungen-im-sonderbetriebsvermoegen-nach-betriebsaufgabe-moeglich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-teilwertabschreibung-auf-darlehensforderungen-im-sonderbetriebsvermoegen-nach-betriebsaufgabe-moeglich\/","title":{"rendered":"BFH: Teilwertabschreibung auf Darlehensforderungen im Sonderbetriebsverm\u00f6gen nach Betriebsaufgabe m\u00f6glich"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil vom 12.06.2025 \u2013 IV R 28\/22<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass eine <strong>Teilwertabschreibung<\/strong> auf eine wertlose Darlehensforderung im <strong>Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/strong> eines Gesellschafters auch bei einer <strong>gewerblich gepr\u00e4gten Personengesellschaft<\/strong> zul\u00e4ssig sein kann \u2013 <strong>sofern<\/strong> die Grunds\u00e4tze der korrespondierenden Bilanzierung wegen einer <strong>Betriebsaufgabe<\/strong> nicht mehr anzuwenden sind.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>1. Hintergrund<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Gewerblich gepr\u00e4gte KG<\/strong>: z. B. GmbH &amp; Co. KG, deren Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung ausschlie\u00dflich durch eine Kapitalgesellschaft erfolgt.<\/li><li><strong>Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/strong>: Verm\u00f6genswerte, die ein Gesellschafter der Gesellschaft zur Nutzung \u00fcberl\u00e4sst (z. B. Darlehen an die KG).<\/li><li><strong>Korrespondierende Bilanzierung<\/strong>: Forderung im Sonderbetriebsverm\u00f6gen des Gesellschafters = korrespondierende Verbindlichkeit in der Gesamthandsbilanz. Abschreibungen sind grunds\u00e4tzlich ausgeschlossen, solange beide Positionen bestehen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>2. Kernaussage des BFH<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Mit der <strong>Betriebsaufgabe<\/strong> einer KG entf\u00e4llt die korrespondierende Bilanzierung.<\/li><li>Eine <strong>Teilwertabschreibung<\/strong> auf eine wertlos gewordene Darlehensforderung <strong>ist zul\u00e4ssig<\/strong>, auch wenn die Gesellschaft zuvor gewerblich gepr\u00e4gt war.<\/li><li>Voraussetzung: Die Forderung ist <strong>tats\u00e4chlich wirtschaftlich wertlos<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3>3. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Gestaltungs- und Verlustverwertungschancen<\/strong>: Bei Beendigung einer gewerblich gepr\u00e4gten Personengesellschaft k\u00f6nnen im Sonderbetriebsverm\u00f6gen vorhandene wertlose Forderungen gewinnmindernd abgeschrieben werden.<\/li><li><strong>Zeitpunkt entscheidend<\/strong>: Die Wertberichtigung ist nur m\u00f6glich, wenn die Betriebsaufgabe bereits eingeleitet ist und die korrespondierende Bilanzierung nicht mehr greift.<\/li><li><strong>Dokumentation<\/strong>: Wertlosigkeit muss klar nachweisbar sein (z. B. durch Insolvenz der KG, fehlende R\u00fcckzahlungsf\u00e4higkeit).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udca1 <strong>Praxis-Hinweis:<\/strong><br \/>Gerade im Rahmen der Liquidation oder Umstrukturierung gewerblich gepr\u00e4gter Personengesellschaften sollten Gesellschafter pr\u00fcfen, ob im Sonderbetriebsverm\u00f6gen vorhandene Darlehensforderungen noch werthaltig sind. Ein fr\u00fchzeitiges Erkennen und bilanztechnisch korrektes Abbilden kann steuerliche Verlustpotenziale sichern.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof \u2013 IV R 28\/22<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 12.06.2025 \u2013 IV R 28\/22 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass eine Teilwertabschreibung auf eine wertlose Darlehensforderung im Sonderbetriebsverm\u00f6gen eines Gesellschafters auch bei einer gewerblich gepr\u00e4gten Personengesellschaft zul\u00e4ssig sein kann \u2013 sofern die Grunds\u00e4tze der korrespondierenden Bilanzierung wegen einer Betriebsaufgabe nicht mehr anzuwenden sind. 1. Hintergrund Gewerblich gepr\u00e4gte KG: z. B. 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