{"id":77993,"date":"2025-08-15T17:18:53","date_gmt":"2025-08-15T15:18:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77993"},"modified":"2025-08-15T17:18:53","modified_gmt":"2025-08-15T15:18:53","slug":"werterhoehung-einer-pensionszusage-nach-interner-teilung-besteuerung-bei-der-geschiedenen-ehefrau-eines-gesellschafters","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/werterhoehung-einer-pensionszusage-nach-interner-teilung-besteuerung-bei-der-geschiedenen-ehefrau-eines-gesellschafters\/","title":{"rendered":"<strong>Werterh\u00f6hung einer Pensionszusage nach interner Teilung \u2013 Besteuerung bei der geschiedenen Ehefrau eines Gesellschafters<\/strong>"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>FG M\u00fcnster, Urteil vom 18.06.2025 \u2013 3 K 569\/23 F (nicht rechtskr\u00e4ftig, Revision BFH IV R 12\/25)<\/strong><br \/><em>Mitteilung vom 15.08.2025<\/em><\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Kernaussage<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erh\u00f6ht sich der Teilwert einer Pensionszusage, die im Rahmen einer <strong>internen Teilung<\/strong> (\u00a7 10 VersAusglG) auf die geschiedene Ehefrau eines Gesellschafters \u00fcbertragen wurde, kann diese Werterh\u00f6hung als \u201eLeistung aus diesen Anrechten\u201c i. S. d. \u00a7 3 Nr. 55a Satz 2 EStG <strong>zu Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb<\/strong> f\u00fchren \u2013 selbst wenn die geschiedene Ehefrau nicht Gesellschafterin der Personengesellschaft ist.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sachverhalt<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Kl\u00e4gerin: geschiedene Ehefrau eines Kommanditisten einer GmbH &amp; Co. KG<\/li><li>Scheidungsfolgenvereinbarung: \u00dcbertragung eines Teils der Pensionszusage des Ex-Ehemanns auf die Kl\u00e4gerin im Wege der <strong>internen Teilung<\/strong> (\u00a7 10 VersAusglG)<\/li><li>Steuerliche Behandlung:<ul><li><strong>Erstmalige Aktivierung<\/strong> der Pensionszusage in der Sonderbilanz der Kl\u00e4gerin: steuerfrei (\u00a7 3 Nr. 55a Satz 1 EStG)<\/li><li><strong>Jahresende<\/strong>: Wertsteigerung der Pensionszusage um <strong>37.897 \u20ac<\/strong><\/li><\/ul><\/li><li>Finanzamt: Behandlung der Werterh\u00f6hung als <strong>Gewinn aus Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/strong> und Feststellung bei der Kl\u00e4gerin<\/li><li>Kl\u00e4gerin: Widerspruch, da keine Liquidit\u00e4t zugeflossen sei und \u2013 falls Einbeziehung in die Feststellung \u2013 auch anteiliges negatives Ergebnis der Gesamthand zugewiesen werden m\u00fcsse.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Entscheidung des FG M\u00fcnster<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht wies die Klage ab:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li><strong>Fiktive Gleichstellung mit dem Ausgleichsverpflichteten<\/strong><ul><li>\u00a7 3 Nr. 55a Satz 2 EStG ordnet an, dass erhaltene Leistungen aus der internen Teilung der Einkunftsart des Ausgleichsverpflichteten zugeordnet werden.<\/li><li>Folge: Kl\u00e4gerin wird <strong>wie eine Mitunternehmerin<\/strong> behandelt.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Steuerfreie Erstaktivierung \u2013 aber steuerpflichtige Wertsteigerung<\/strong><ul><li>Die interne Teilung selbst war steuerfrei.<\/li><li><strong>Wert\u00e4nderungen<\/strong> einer aktivierten Pensionszusage sind hingegen <strong>Sonderbetriebseinnahmen<\/strong>.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Kein Anspruch auf negatives Gesamthandsergebnis<\/strong><ul><li>Die Kl\u00e4gerin partizipiert nur an Chancen und Risiken der Pensionszusage \u2013 nicht am sonstigen Ergebnis der Gesamthand.<\/li><\/ul><\/li><li><strong>Parallelen zur BFH-Rechtsprechung<\/strong><ul><li>F\u00fcr Gesellschafterwitwen und ausgeschiedene Gesellschafter ist ein vergleichbares Vorgehen bereits vom BFH best\u00e4tigt worden.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Praxishinweis<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Steuerliche Folgen der internen Teilung<\/strong> reichen \u00fcber die Erstaktivierung hinaus: Wertsteigerungen sind einkommensteuerpflichtig.<\/li><li>Betroffene (und deren Berater) sollten fr\u00fchzeitig die <strong>Liquidit\u00e4tswirkungen<\/strong> und <strong>Folgebesteuerung<\/strong> einkalkulieren.<\/li><li>Bei laufender Wertentwicklung von Pensionszusagen empfiehlt sich eine <strong>j\u00e4hrliche steuerliche Simulation<\/strong>.<\/li><li>Da die Revision beim BFH (Az. IV R 12\/25) anh\u00e4ngig ist, bleibt die <strong>endg\u00fcltige Rechtslage<\/strong> abzuwarten \u2013 dennoch sollten entsprechende F\u00e4lle vorsorglich so gestaltet werden, dass eine sp\u00e4tere Steuerbelastung finanziell abgesichert ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Finanzgericht M\u00fcnster, Urteil vom 18.06.2025 \u2013 3 K 569\/23 F, Newsletter August 2025<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>FG M\u00fcnster, Urteil vom 18.06.2025 \u2013 3 K 569\/23 F (nicht rechtskr\u00e4ftig, Revision BFH IV R 12\/25)Mitteilung vom 15.08.2025 Kernaussage Erh\u00f6ht sich der Teilwert einer Pensionszusage, die im Rahmen einer internen Teilung (\u00a7 10 VersAusglG) auf die geschiedene Ehefrau eines Gesellschafters \u00fcbertragen wurde, kann diese Werterh\u00f6hung als \u201eLeistung aus diesen Anrechten\u201c i. S. d. \u00a7 &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/werterhoehung-einer-pensionszusage-nach-interner-teilung-besteuerung-bei-der-geschiedenen-ehefrau-eines-gesellschafters\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\"><strong>Werterh\u00f6hung einer Pensionszusage nach interner Teilung \u2013 Besteuerung bei der geschiedenen Ehefrau eines Gesellschafters<\/strong><\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-77993","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77993","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=77993"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/77993\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=77993"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=77993"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=77993"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}