{"id":77998,"date":"2025-08-19T11:10:18","date_gmt":"2025-08-19T09:10:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=77998"},"modified":"2025-08-19T11:10:18","modified_gmt":"2025-08-19T09:10:18","slug":"zurueckweisung-von-einspruechen-zur-verfassungsmaessigkeit-des-solidaritaetszuschlaggesetzes-1995-altfaelle-vor-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/zurueckweisung-von-einspruechen-zur-verfassungsmaessigkeit-des-solidaritaetszuschlaggesetzes-1995-altfaelle-vor-2020\/","title":{"rendered":"Zur\u00fcckweisung von Einspr\u00fcchen zur Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 (Altf\u00e4lle vor 2020)"},"content":{"rendered":"\n<p>Am 4. August 2025 haben die obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder per <strong>Allgemeinverf\u00fcgung<\/strong> zahlreiche noch offene Einspr\u00fcche und \u00c4nderungsantr\u00e4ge zum Solidarit\u00e4tszuschlag erledigt. Betroffen sind ausschlie\u00dflich <strong>Veranlagungszeitr\u00e4ume vor 2020<\/strong> \u2013 und nur dort, wo als Begr\u00fcndung die <strong>angebliche Verfassungswidrigkeit<\/strong> des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 (SolZG 1995) geltend gemacht wurde. Solche anh\u00e4ngigen und zul\u00e4ssigen Rechtsbehelfe werden <strong>pauschal zur\u00fcckgewiesen<\/strong>. Grundlage sind u. a. \u00a7 367 Abs. 2b AO und \u00a7 172 Abs. 3 AO sowie einschl\u00e4gige Entscheidungen von BVerfG und BFH. <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2>Kurzfassung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Was ist passiert?<\/strong> Die obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder haben per <strong>Allgemeinverf\u00fcgung<\/strong> angeordnet, dass alle am <strong>4. August 2025<\/strong> anh\u00e4ngigen und zul\u00e4ssigen <strong>Einspr\u00fcche<\/strong> gegen den Solidarit\u00e4tszuschlag (SolZ) f\u00fcr <strong>Veranlagungszeitr\u00e4ume vor 2020<\/strong> zur\u00fcckgewiesen werden \u2013 <strong>soweit<\/strong> die Verfassungswidrigkeit des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 geltend gemacht wird.<\/li><li><strong>Gleiches gilt<\/strong> f\u00fcr zul\u00e4ssige <strong>\u00c4nderungsantr\u00e4ge au\u00dferhalb<\/strong> eines Einspruchs-\/Klageverfahrens, die am 4.8.2025 anh\u00e4ngig waren und die Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit bestreiten.<\/li><li><strong>Konsequenz:<\/strong> Ein <strong>individueller Abhilfebescheid<\/strong> ist nicht zu erwarten; Rechtsmittel sind <strong>zentral<\/strong> \u00fcber die Klage gegen die Allgemeinverf\u00fcgung zu f\u00fchren.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Rechtlicher Hintergrund (Auszug)<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Allgemeinverf\u00fcgung st\u00fctzt sich u. a. auf:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>\u00a7 367 Abs. 2b AO<\/strong> (Zur\u00fcckweisung gleichgelagerter Einspr\u00fcche durch Allgemeinverf\u00fcgung) und <strong>\u00a7 172 Abs. 3 AO<\/strong> (Ablehnung von \u00c4nderungsantr\u00e4gen),<\/li><li>Beschl\u00fcsse des <strong>BVerfG<\/strong> vom <strong>10.06.2013<\/strong> (2 BvR 1942\/11; 2 BvR 2121\/11) sowie vom <strong>07.06.2023<\/strong> (2 BvL 6\/14),<\/li><li>Urteile des <strong>BFH<\/strong> vom <strong>14.11.2018<\/strong> (II R 64\/15, BStBl II 2019, 289) und vom <strong>20.02.2024<\/strong> (IX R 27\/23 [II R 27\/15], BStBl II 2024, 444).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Wen betrifft das?<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Steuerpflichtige mit Einspr\u00fcchen\/Antr\u00e4gen<\/strong> zum Solidarit\u00e4tszuschlag f\u00fcr <strong>Zeit\u00adr\u00e4ume vor 2020<\/strong>,<\/li><li>deren <strong>Begr\u00fcndung<\/strong> (allein oder \u00fcberwiegend) die <strong>Verfassungswidrigkeit<\/strong> des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 ist,<\/li><li><strong>und<\/strong> deren Verfahren am <strong>04.08.2025<\/strong> beim Finanzamt <strong>anh\u00e4ngig und zul\u00e4ssig<\/strong> waren.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Was sollten Sie jetzt tun?<\/h2>\n\n\n\n<ol><li><strong>Bescheide pr\u00fcfen:<\/strong> Betrifft Ihr Einspruch\/Antrag ausschlie\u00dflich die Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit, ist mit <strong>Zur\u00fcckweisung per Allgemeinverf\u00fcgung<\/strong> zu rechnen.<\/li><li><strong>Weitere Streitpunkte sichern:<\/strong> Enth\u00e4lt Ihr Rechtsbehelf <strong>zus\u00e4tzliche<\/strong> Sach- oder Rechtsfragen (z. B. Bemessungsgrundlage, Festsetzungsh\u00f6he), sollten diese <strong>gesondert<\/strong> weiterverfolgt werden.<\/li><li><strong>Fristen im Blick behalten:<\/strong> Gegen die Allgemeinverf\u00fcgung ist <strong>nur Klage<\/strong> m\u00f6glich (Einspruch ausgeschlossen). Die <strong>Klagefrist betr\u00e4gt 1 Jahr<\/strong> ab dem <strong>Tag nach der BStBl-Ver\u00f6ffentlichung<\/strong>.<\/li><li><strong>Formalia beachten:<\/strong> Die Klage ist beim <strong>\u00f6rtlich zust\u00e4ndigen Finanzgericht<\/strong> gegen das <strong>zust\u00e4ndige Finanzamt<\/strong> zu erheben. Elektronische Einreichung nach <strong>\u00a7 52a, \u00a7 52d FGO<\/strong> m\u00f6glich.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2>Rechtsbehelfsbelehrung (auszugsweise, verst\u00e4ndlich erl\u00e4utert)<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Rechtsmittel:<\/strong> <strong>Klage<\/strong> (kein Einspruch).<\/li><li><strong>Frist:<\/strong> <strong>1 Jahr<\/strong> ab dem Tag nach der <strong>BStBl-Ver\u00f6ffentlichung<\/strong> der Allgemeinverf\u00fcgung.<\/li><li><strong>Zust\u00e4ndigkeit:<\/strong> Finanzgericht des Bezirks, in dem das <strong>erlassende Finanzamt<\/strong> sitzt.<\/li><li><strong>Inhalt der Klage:<\/strong> Angaben zu <strong>Kl\u00e4ger<\/strong>, <strong>Beklagtem<\/strong> (Finanzamt), <strong>Klagebegehren<\/strong>, <strong>angegriffenem Verwaltungsakt<\/strong> und <strong>Allgemeinverf\u00fcgung<\/strong>; m\u00f6glichst <strong>bestimmter Antrag<\/strong>, Sachverhaltsdarstellung und <strong>Beweismittel<\/strong>.<\/li><li><strong>Beizuf\u00fcgen:<\/strong> Abschrift des <strong>angefochtenen Verwaltungsakts<\/strong> und der <strong>Allgemeinverf\u00fcgung<\/strong> (bei elektronischer Klage: Upload).<\/li><li><strong>Tipp:<\/strong> Reichen Sie die Klageschrift <strong>zweifach<\/strong> ein, sofern nicht elektronisch.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Unsere Einsch\u00e4tzung<\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Die Finanzverwaltung <strong>b\u00fcndelt<\/strong> gleichgelagerte Verfahren zum SolZ <strong>vor 2020<\/strong> und verweist auf die <strong>bestehende h\u00f6chstrichterliche Rechtsprechung<\/strong>.<\/li><li>F\u00fcr Mandate mit rein verfassungsrechtlicher Argumentation zum SolZ 1995 ist die <strong>Erfolgsaussicht begrenzt<\/strong>.<\/li><li><strong>Einzelfallchancen<\/strong> k\u00f6nnen bestehen, wenn <strong>weitere \u2013 nicht verfassungsrechtliche \u2013 Punkte<\/strong> im Raum stehen (z. B. Rechen-\/Abgrenzungsfragen, Grundlagenbescheide, Vorl\u00e4ufigkeitsvermerke).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Handlungsempfehlungen f\u00fcr Mandanten<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Lassen Sie Ihre Unterlagen pr\u00fcfen.<\/strong> Wir kl\u00e4ren, ob neben der Verfassungsfrage <strong>weitere Ansatzpunkte<\/strong> bestehen.<\/li><li><strong>Entscheiden Sie \u00fcber Klage:<\/strong> Wir beurteilen mit Ihnen <strong>Nutzen, Kosten und Risiken<\/strong> einer Klage gegen die Allgemeinverf\u00fcgung.<\/li><li><strong>Fristenmanagement:<\/strong> Wir \u00fcbernehmen die <strong>Fristenkontrolle<\/strong> und die <strong>korrekte Einreichung<\/strong> beim Finanzgericht.<\/li><li><strong>Dokumente bereitstellen:<\/strong> Bescheid(e), Einspruch, Verwaltungsakte, Korrespondenz mit dem Finanzamt, ggf. bereits erteilte Vorl\u00e4ufigkeits- oder Ruhensverf\u00fcgungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-file\"><object class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/2025-08-04-allgemeinverfuegung-soli.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von 2025-08-04-allgemeinverfuegung-soli.\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-989918db-12aa-44af-87b7-cebda348fca0\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/2025-08-04-allgemeinverfuegung-soli.pdf\">2025-08-04-allgemeinverfuegung-soli<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/08\/2025-08-04-allgemeinverfuegung-soli.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-989918db-12aa-44af-87b7-cebda348fca0\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p><em>Quelle: Bundesministerium der Finanzen<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2>Was regelt die Allgemeinverf\u00fcgung genau?<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Geltungsbereich:<\/strong> Alle am <strong>04.08.2025<\/strong> noch <strong>anh\u00e4ngigen und zul\u00e4ssigen<\/strong> Einspr\u00fcche gegen die <strong>Festsetzung des Solidarit\u00e4tszuschlags<\/strong> f\u00fcr <strong>Jahre vor 2020<\/strong>, soweit <strong>allein<\/strong> die Verfassungswidrigkeit des SolZG 1995 ger\u00fcgt wird. Gleiches gilt f\u00fcr entsprechende <strong>\u00c4nderungsantr\u00e4ge au\u00dferhalb<\/strong> von Einspruchs- oder Klageverfahren. <\/li><li><strong>Rechtsmittel:<\/strong> Gegen die Allgemeinverf\u00fcgung selbst ist <strong>nur Klage<\/strong> m\u00f6glich (Einspruch ausgeschlossen). Die <strong>Klagefrist betr\u00e4gt ein Jahr<\/strong> ab dem <strong>Tag nach<\/strong> der Ver\u00f6ffentlichung im <strong>Bundessteuerblatt<\/strong>. <\/li><li><strong>Formalien:<\/strong> Die Klage ist beim <strong>\u00f6rtlich zust\u00e4ndigen Finanzgericht<\/strong> gegen das <strong>Finanzamt<\/strong> zu richten; Details zur <strong>elektronischen Einreichung<\/strong> ergeben sich aus <strong>\u00a7 52a FGO<\/strong> und <strong>\u00a7 52d FGO<\/strong>. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Rechtlicher Hintergrund in K\u00fcrze<\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Das BMF verweist in der Allgemeinverf\u00fcgung u. a. auf fr\u00fchere <strong>BVerfG-Beschl\u00fcsse<\/strong> (2013; 2023) und <strong>BFH-Urteile<\/strong> (2018; 2024). <\/li><li>Zus\u00e4tzlich hat das <strong>BVerfG am 26.03.2025<\/strong> eine Verfassungsbeschwerde gegen den Solidarit\u00e4tszuschlag <strong>zur\u00fcckgewiesen<\/strong> und die <strong>Vereinbarkeit<\/strong> des SolZG mit dem Grundgesetz bekr\u00e4ftigt (Az. 2 BvR 1505\/20). <\/li><li>Speziell f\u00fcr die Argumentation \u201e\u00dcberma\u00dfbesteuerung\u201c bei SolZ verweist die Verwaltung u. a. auf das <strong>BFH-Urteil vom 20.02.2024, IX R 27\/23 (II R 27\/15)<\/strong>. <\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Wer ist betroffen \u2013 und wer nicht?<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Betroffen:<\/strong> Steuerpflichtige mit <strong>offenen Einspr\u00fcchen\/Antr\u00e4gen<\/strong> zum <strong>SolZ bis einschlie\u00dflich 2019<\/strong>, die <strong>nur<\/strong> auf die <strong>(Un-)Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit<\/strong> des SolZG 1995 gest\u00fctzt sind.<\/li><li><strong>Nicht automatisch betroffen:<\/strong><ul><li>F\u00e4lle <strong>ab 2020<\/strong> (hierzu trifft die Allgemeinverf\u00fcgung keine Regelung).<\/li><li>Einspr\u00fcche, in denen <strong>weitere, andere Gr\u00fcnde<\/strong> (z. B. <strong>Verfahrens- oder Sachfehler<\/strong>) geltend gemacht wurden \u2013 diese <strong>bleiben<\/strong> vom pauschalen Verwerfen <strong>unber\u00fchrt<\/strong> und sind <strong>separat<\/strong> zu pr\u00fcfen. (Folgt aus der Formulierung \u201esoweit\u2026 geltend gemacht wird\u201c.) <\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Was sollten Sie jetzt tun? (Praxisleitfaden)<\/h2>\n\n\n\n<ol><li><strong>Posteingang pr\u00fcfen:<\/strong> Geht Ihnen ein <strong>Sammel-\/Allgemeinverf\u00fcgungs-Hinweis<\/strong> oder eine <strong>Mitteilung<\/strong> des Finanzamts zu, ordnen Sie den Fall den <strong>betroffenen Jahren<\/strong> (bis 2019) zu. <\/li><li><strong>Einspruchsbegr\u00fcndung checken:<\/strong> Stand <strong>nur<\/strong> die Verfassungsm\u00e4\u00dfigkeit im Raum, ist der Einspruch mit Wirkung der Allgemeinverf\u00fcgung <strong>erledigt<\/strong>. Enthielt er <strong>weitere Punkte<\/strong>, bestehen diese <strong>unabh\u00e4ngig<\/strong> fort \u2013 hier <strong>Nachfassen<\/strong> und <strong>gesonderte Bescheidung<\/strong> einfordern. (Ableitbar aus dem begrenzten Anwendungsbereich der Verf\u00fcgung.)<\/li><li><strong>Klagefrist im Blick behalten:<\/strong> Wollen Sie die <strong>Allgemeinverf\u00fcgung angreifen<\/strong>, beachten Sie die <strong>Jahresfrist<\/strong> ab <strong>BStBl-Ver\u00f6ffentlichung<\/strong>. <strong>Einspruch<\/strong> ist <strong>nicht<\/strong> zul\u00e4ssig. <\/li><li><strong>Mandantenkommunikation:<\/strong> Transparent erkl\u00e4ren, dass die Finanzverwaltung nach h\u00f6chstrichterlicher Linie agiert und altanh\u00e4ngige \u201eSoli-Verfassungs\u201c-F\u00e4lle <strong>abschlie\u00dft<\/strong>. (BVerfG-Darstellung im BMF-Monatsbericht als Hintergrund nutzen.) <\/li><\/ol>\n\n\n\n<h2>H\u00e4ufige Fragen (FAQ)<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Gilt das auch f\u00fcr K\u00f6rperschaften?<\/strong><br \/>Ja, soweit es um den <strong>festgesetzten Solidarit\u00e4tszuschlag<\/strong> (als Erg\u00e4nzungsabgabe zur KSt\/ESt) <strong>vor 2020<\/strong> geht und der <strong>Verfassungsangriff<\/strong> der einzige Streitpunkt ist. <\/p>\n\n\n\n<p><strong>Ich habe zus\u00e4tzlich materielle Einwendungen erhoben \u2013 sind die auch weg?<\/strong><br \/>Nein. Die Allgemeinverf\u00fcgung wirkt <strong>nur insoweit<\/strong>, wie <strong>Verfassungsbedenken<\/strong> gegen das <strong>SolZG 1995<\/strong> vorgebracht wurden. Andere Streitpunkte sind <strong>separat<\/strong> zu entscheiden. <\/p>\n\n\n\n<p><strong>Wo finde ich die Verf\u00fcgung?<\/strong><br \/>Die <strong>BMF-Fassung<\/strong> ist ver\u00f6ffentlicht; einige L\u00e4nder (z. B. Sachsen) stellen identische Fassungen mit L\u00e4nderzeichen (inkl. <strong>BW-Az. FM3-S 0338-1\/43<\/strong>) bereit.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Am 4. August 2025 haben die obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder per Allgemeinverf\u00fcgung zahlreiche noch offene Einspr\u00fcche und \u00c4nderungsantr\u00e4ge zum Solidarit\u00e4tszuschlag erledigt. Betroffen sind ausschlie\u00dflich Veranlagungszeitr\u00e4ume vor 2020 \u2013 und nur dort, wo als Begr\u00fcndung die angebliche Verfassungswidrigkeit des Solidarit\u00e4tszuschlaggesetzes 1995 (SolZG 1995) geltend gemacht wurde. Solche anh\u00e4ngigen und zul\u00e4ssigen Rechtsbehelfe werden pauschal zur\u00fcckgewiesen. 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