{"id":78025,"date":"2025-08-22T15:41:55","date_gmt":"2025-08-22T13:41:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78025"},"modified":"2025-08-22T15:42:43","modified_gmt":"2025-08-22T13:42:43","slug":"bfh-klaert-ausnahmen-vom-progressionsvorbehalt-gelten-nur-eingeschraenkt","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-klaert-ausnahmen-vom-progressionsvorbehalt-gelten-nur-eingeschraenkt\/","title":{"rendered":"BFH kl\u00e4rt: Ausnahmen vom Progressionsvorbehalt gelten nur eingeschr\u00e4nkt"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom <strong>21. Mai 2025 (Az. I R 5\/22)<\/strong> eine wichtige Frage zur Anwendung des <strong>Progressionsvorbehalts<\/strong> entschieden. Das Gericht stellte klar: Die in <strong>\u00a7 32b Abs. 1 Satz 2 EStG<\/strong> geregelten Ausnahmen greifen <strong>nur f\u00fcr Eink\u00fcnfte<\/strong>, die aufgrund einer abkommensrechtlichen Steuerfreistellung nach \u00a7 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG dem Progressionsvorbehalt unterliegen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Progressionsvorbehalt sorgt daf\u00fcr, dass bestimmte steuerfreie Eink\u00fcnfte \u2013 etwa ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte nach einem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder Lohnersatzleistungen wie Elterngeld \u2013 den Steuersatz auf das \u00fcbrige Einkommen erh\u00f6hen. Damit bleibt die Steuerfreiheit erhalten, wirkt sich aber dennoch auf die Steuerlast aus.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Gesetzgeber hat f\u00fcr einige F\u00e4lle <strong>Ausnahmen vom Progressionsvorbehalt<\/strong> vorgesehen, um H\u00e4rten zu vermeiden. Nach Auffassung des BFH sind diese Ausnahmen jedoch <strong>eng auszulegen<\/strong>: Sie gelten ausschlie\u00dflich f\u00fcr die Eink\u00fcnfte, die aufgrund einer DBA-Freistellung steuerfrei sind und dem Progressionsvorbehalt nach \u00a7 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG unterfallen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisrelevanz des Urteils<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Keine weite Anwendung:<\/strong> Die Ausnahmeregelungen k\u00f6nnen nicht auf andere Arten progressionsrelevanter Eink\u00fcnfte (z. B. Lohnersatzleistungen) \u00fcbertragen werden.<\/li><li><strong>Internationale F\u00e4lle im Fokus:<\/strong> Besonders relevant ist das Urteil f\u00fcr Steuerpflichtige mit <strong>Auslandseink\u00fcnften<\/strong>, die nach einem DBA steuerfrei gestellt werden.<\/li><li><strong>Klarstellung f\u00fcr Berater:<\/strong> In der Gestaltungspraxis wird die M\u00f6glichkeit, \u00fcber die Ausnahmen eine Progressionswirkung zu vermeiden, deutlich eingeschr\u00e4nkt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat den <strong>Anwendungsbereich der Ausnahmen vom Progressionsvorbehalt<\/strong> klar eingegrenzt. Steuerpflichtige mit Auslandseink\u00fcnften sollten daher genau pr\u00fcfen, ob die Voraussetzungen tats\u00e4chlich vorliegen. F\u00fcr andere progressionsrelevante Eink\u00fcnfte bleibt es bei der regul\u00e4ren Anwendung des <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/Steuerrechner\/Progressionsvorbehalt.html\">Progressionsvorbehalts<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Sie haben Eink\u00fcnfte aus dem Ausland oder beziehen steuerfreie Leistungen und fragen sich, wie sich das auf Ihre Steuerlast auswirkt? Sprechen Sie uns an \u2013 wir pr\u00fcfen Ihre individuelle Situation und zeigen Ihnen Gestaltungsm\u00f6glichkeiten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit Urteil vom 21. Mai 2025 (Az. I R 5\/22) eine wichtige Frage zur Anwendung des Progressionsvorbehalts entschieden. 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