{"id":78096,"date":"2025-08-31T19:06:23","date_gmt":"2025-08-31T17:06:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78096"},"modified":"2025-08-31T19:06:23","modified_gmt":"2025-08-31T17:06:23","slug":"koerperschaftsteuer-bewertung-einer-verdeckten-gewinnausschuettung-kosten-oder-vergleichsmiete","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/koerperschaftsteuer-bewertung-einer-verdeckten-gewinnausschuettung-kosten-oder-vergleichsmiete\/","title":{"rendered":"K\u00f6rperschaftsteuer: Bewertung einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung \u2013 Kosten- oder Vergleichsmiete?"},"content":{"rendered":"\n<p>Das <strong>Finanzgericht Niedersachsen<\/strong> hat entschieden, dass bei der Bewertung einer <strong>verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (vGA)<\/strong> f\u00fcr den Fremdvergleich die <strong>Kostenmiete<\/strong> und nicht die <strong>Vergleichsmiete<\/strong> ma\u00dfgeblich ist \u2013 selbst wenn die Kapitalgesellschaft neben der an die Gesellschafterin vermieteten Immobilie auch weitere Immobilien vermietet.<\/p>\n\n\n\n<h2>Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p>Verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen entstehen, wenn eine Kapitalgesellschaft ihrem Gesellschafter einen Vorteil zuwendet, den ein fremder Dritter unter gleichen Umst\u00e4nden nicht erhalten h\u00e4tte.<br \/>Im Streitfall ging es um die Vermietung einer Immobilie an die Gesellschafterin. Fraglich war, wie der angemessene Mietzins im Fremdvergleich zu ermitteln ist:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Kostenmiete:<\/strong> orientiert sich an den tats\u00e4chlichen Aufwendungen der Gesellschaft (z. B. Finanzierung, Instandhaltung, Abschreibungen).<\/li><li><strong>Vergleichsmiete:<\/strong> orientiert sich an den markt\u00fcblichen Mieten vergleichbarer Objekte.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Das <strong>FG Niedersachsen<\/strong> entschied, dass die <strong>Kostenmiete<\/strong> der richtige Ma\u00dfstab ist \u2013 auch wenn die Gesellschaft mehrere Immobilien vermietet.<\/p>\n\n\n\n<h2>Bedeutung der Entscheidung<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung ist von erheblicher praktischer Relevanz, da sie \u00fcber den Einzelfall hinaus Auswirkungen auf die Bewertung von verdeckten Gewinnaussch\u00fcttungen haben k\u00f6nnte. Gerade bei Immobiliengesellschaften, die sowohl an Gesellschafter als auch an fremde Dritte vermieten, stellt sich regelm\u00e4\u00dfig die Frage nach dem angemessenen Mietansatz.<\/p>\n\n\n\n<h2>Offene Fragen beim BFH<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Revision ist beim <strong>I. Senat des BFH<\/strong> anh\u00e4ngig. Interessant ist in diesem Zusammenhang auch eine Entscheidung des <strong>VIII. Senats<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Allein die M\u00f6glichkeit der privaten Nutzung eines betrieblichen Wirtschaftsguts f\u00fchrt noch nicht zu einer vGA.<\/li><li>Zur Bewertung lie\u00df der BFH offen, ob die Vergleichsmiete heranzuziehen ist \u2013 das Verfahren wurde an das Hessische FG zur\u00fcckverwiesen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Damit bleibt die Frage, ob k\u00fcnftig <strong>Kosten- oder Vergleichsmiete<\/strong> der ma\u00dfgebliche Bewertungsma\u00dfstab ist, weiterhin offen.<\/p>\n\n\n\n<h2>Fazit f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Unternehmen, die Immobilien an Gesellschafter vermieten, sollten die aktuelle Rechtsprechung genau beobachten.<\/li><li>Bis zur Kl\u00e4rung durch den BFH empfiehlt es sich, beide Berechnungsmethoden zu dokumentieren und Sachverhalte <strong>offen zu halten<\/strong>.<\/li><li>Eine klare h\u00f6chstrichterliche Linie k\u00f6nnte erhebliche Auswirkungen auf die Gestaltung und steuerliche Behandlung von Gesellschafterimmobilien haben.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udccc <strong>Praxis-Hinweis:<\/strong> Steuerpflichtige sollten bei Vermietung an Gesellschafter die Mietkalkulation transparent dokumentieren. Nur so l\u00e4sst sich im Falle einer Betriebspr\u00fcfung argumentieren, dass kein unangemessener Vorteil und damit keine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung vorliegt.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Finanzgericht Niedersachsen hat entschieden, dass bei der Bewertung einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (vGA) f\u00fcr den Fremdvergleich die Kostenmiete und nicht die Vergleichsmiete ma\u00dfgeblich ist \u2013 selbst wenn die Kapitalgesellschaft neben der an die Gesellschafterin vermieteten Immobilie auch weitere Immobilien vermietet. 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