{"id":78160,"date":"2025-09-05T11:28:15","date_gmt":"2025-09-05T09:28:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78160"},"modified":"2025-09-05T11:28:15","modified_gmt":"2025-09-05T09:28:15","slug":"bfh-einkuenfteerzielungsabsicht-bei-unentgeltlicher-buergschaft-wird-vermutet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-einkuenfteerzielungsabsicht-bei-unentgeltlicher-buergschaft-wird-vermutet\/","title":{"rendered":"BFH: Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht bei unentgeltlicher B\u00fcrgschaft wird vermutet"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BFH, Urteil VIII R 3\/23 vom 01.07.2025<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass bei einer unentgeltlichen B\u00fcrgschafts\u00fcbernahme unter fremden Dritten grunds\u00e4tzlich eine <strong>Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht<\/strong> vermutet wird. Verluste aus dem Ausfall einer B\u00fcrgschaftsregressforderung k\u00f6nnen daher steuerlich abziehbar sein \u2013 es sei denn, es fehlt jeglicher wirtschaftlicher Hintergrund.<\/p>\n\n\n\n<h2>Leitsatz des Urteils<\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Die Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht f\u00fcr Verluste aus dem Ausfall einer B\u00fcrgschaftsregressforderung wird <strong>widerlegbar vermutet<\/strong>, wenn die B\u00fcrgschaft unentgeltlich unter fremden Dritten \u00fcbernommen wurde.<\/li><li>Die Vermutung ist erst dann widerlegt, wenn die B\u00fcrgschaft <strong>ohne jeden wirtschaftlichen Hintergrund<\/strong> gestellt worden ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Bedeutung der Entscheidung<\/h2>\n\n\n\n<p>Der BFH st\u00e4rkt mit diesem Urteil die Position von Steuerpflichtigen, die B\u00fcrgschaften im wirtschaftlichen Zusammenhang \u00fcbernehmen:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Verlustber\u00fccksichtigung:<\/strong> F\u00e4llt die Regressforderung aus der B\u00fcrgschaft aus, k\u00f6nnen die Verluste grunds\u00e4tzlich steuerlich ber\u00fccksichtigt werden.<\/li><li><strong>Wirtschaftlicher Zusammenhang entscheidend:<\/strong> Die Finanzverwaltung muss nachweisen, dass es an einem wirtschaftlichen Hintergrund fehlt, um die Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht zu verneinen.<\/li><li><strong>Keine automatische Liebhaberei:<\/strong> Auch unentgeltliche B\u00fcrgschaften k\u00f6nnen steuerlich relevant sein, sofern sie in einem wirtschaftlich nachvollziehbaren Rahmen \u00fcbernommen werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2>Praxisrelevanz<\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Unternehmer, Gesellschafter oder Investoren, die im Rahmen von Beteiligungen B\u00fcrgschaften \u00fcbernehmen, bedeutet das Urteil mehr <strong>Rechtssicherheit<\/strong>. Die steuerliche Anerkennung von Verlusten aus B\u00fcrgschaftsregressen wird erleichtert, solange ein nachvollziehbarer wirtschaftlicher Grund f\u00fcr die B\u00fcrgschaft besteht.<\/p>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Entscheidung verdeutlicht: Bei unentgeltlichen B\u00fcrgschaften gilt die <strong>grunds\u00e4tzliche Vermutung der Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht<\/strong>. Steuerpflichtige profitieren davon, dass Verluste aus ausgefallenen Regressforderungen eher anerkannt werden \u2013 es sei denn, die B\u00fcrgschaft wurde ohne jeglichen wirtschaftlichen Bezug \u00fcbernommen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Quelle: Bundesfinanzhof \u2013 Urteil VIII R 3\/23 vom 01.07.2025 (LEXinform-Dokument Nr. 0954535)<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil VIII R 3\/23 vom 01.07.2025 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass bei einer unentgeltlichen B\u00fcrgschafts\u00fcbernahme unter fremden Dritten grunds\u00e4tzlich eine Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht vermutet wird. Verluste aus dem Ausfall einer B\u00fcrgschaftsregressforderung k\u00f6nnen daher steuerlich abziehbar sein \u2013 es sei denn, es fehlt jeglicher wirtschaftlicher Hintergrund. 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