{"id":78174,"date":"2025-09-05T12:33:03","date_gmt":"2025-09-05T10:33:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78174"},"modified":"2025-09-05T12:33:03","modified_gmt":"2025-09-05T10:33:03","slug":"eigengenutztes-baudenkmal-kann-der-erbe-die-steuerbeguenstigung-nach-%c2%a7-10f-estg-fortfuehren","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/eigengenutztes-baudenkmal-kann-der-erbe-die-steuerbeguenstigung-nach-%c2%a7-10f-estg-fortfuehren\/","title":{"rendered":"Eigengenutztes Baudenkmal: Kann der Erbe die Steuerbeg\u00fcnstigung nach \u00a7 10f EStG fortf\u00fchren?"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Kurzfassung:<\/strong> Verstirbt die\/der Steuerpflichtige innerhalb des 10-j\u00e4hrigen Beg\u00fcnstigungszeitraums des \u00a7 10f EStG und nutzt der Erbe das Baudenkmal anschlie\u00dfend <strong>zu eigenen Wohnzwecken<\/strong>, stellt sich die Frage: <strong>Darf der Erbe die j\u00e4hrlichen Abzugsbetr\u00e4ge fortf\u00fchren?<\/strong><br \/>Das FG Sachsen-Anhalt hat dies <strong>verneint<\/strong>. Der <strong>BFH<\/strong> muss nun kl\u00e4ren, ob eine <strong>analoge Anwendung der Fu\u00dfstapfentheorie<\/strong> (\u00a7 11d EStDV) m\u00f6glich ist. Bis zur Entscheidung sollten vergleichbare F\u00e4lle <strong>offengehalten<\/strong> werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Worum geht\u2019s?<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>\u00a7 10f EStG (Eigennutzung):<\/strong> Beg\u00fcnstigt sind <strong>Modernisierungs-\/Instandsetzungsaufwendungen<\/strong> an einem <strong>eigenen Baudenkmal<\/strong> mit <strong>9 % j\u00e4hrlich<\/strong> im Jahr des Abschlusses und den <strong>neun Folgejahren<\/strong> (insgesamt bis zu 90 %). Voraussetzung: <strong>Eigennutzung<\/strong> in jedem Abzugsjahr und denkmalrechtliche <strong>Bescheinigung<\/strong> der zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rde.<\/li><li><strong>Fu\u00dfstapfentheorie (\u00a7 11d EStDV):<\/strong> Bei <strong>unentgeltlichem Erwerb<\/strong> (Erbschaft\/Schenkung) bemisst sich die <strong>AfA<\/strong> des Erwerbers nach den <strong>Kosten und S\u00e4tzen<\/strong> des Rechtsvorg\u00e4ngers (\u201etritt in dessen Fu\u00dfstapfen\u201c).<\/li><li><strong>Der Streitpunkt:<\/strong> \u00a7 10f ist <strong>kein AfA-Tatbestand<\/strong>, sondern ein <strong>Sonderausgabenabzug<\/strong>. Gilt die Fu\u00dfstapfentheorie <strong>analog<\/strong> dennoch?<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Der entschiedene Einzelfall (erste Instanz)<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Sachverhalt:<\/strong> Vater nutzt ein Baudenkmal selbst, macht \u00a7 10f-Abz\u00fcge geltend, verstirbt <strong>vor Ablauf<\/strong> der 10 Jahre. <strong>Sohn erbt<\/strong> und bewohnt das Baudenkmal weiter.<\/li><li><strong>Begehren des Sohnes:<\/strong> Fortf\u00fchrung der <strong>restlichen<\/strong> \u00a7 10f-Abzugsjahre \u201ein den Fu\u00dfstapfen\u201c des Vaters.<\/li><li><strong>Finanzamt &amp; FG:<\/strong> Ablehnung. Begr\u00fcndung: \u00a7 10f = <strong>Sonderausgaben<\/strong>, keine AfA; \u00a7 11d EStDV daher <strong>nicht anwendbar<\/strong>. Ein <strong>automatischer \u00dcbergang<\/strong> der noch \u201eoffenen\u201c Abzugsjahre auf den Erben finde <strong>nicht<\/strong> statt \u2013 selbst bei fortgesetzter <strong>Eigennutzung<\/strong> durch den Erben.<\/li><li><strong>Jetzt beim BFH:<\/strong> Die Revision ist <strong>zugelassen und eingelegt<\/strong>. Der BFH (X. Senat) kl\u00e4rt, ob eine <strong>analoge<\/strong> Fu\u00dfstapfen-Fortf\u00fchrung m\u00f6glich ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das f\u00fcr die Praxis?<\/h2>\n\n\n\n<h3>1) F\u00e4lle aktiv \u201eoffen\u201c halten<\/h3>\n\n\n\n<p>Bis zur BFH-Entscheidung sollten Sie in vergleichbaren Sachverhalten:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Einspruch<\/strong> gegen ablehnende Bescheide einlegen und<\/li><li>das <strong>Ruhen des Verfahrens<\/strong> beantragen (unter Hinweis auf das anh\u00e4ngige BFH-Verfahren).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>2) Voraussetzungen sauber dokumentieren<\/h3>\n\n\n\n<p>F\u00fcr <strong>jedes Abzugsjahr<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Eigennutzung<\/strong> des Erben (Melde-\/Nutzungsnachweise),<\/li><li><strong>Denkmalschutz-Bescheinigung<\/strong> inkl. Ma\u00dfnahmenkatalog,<\/li><li><strong>Kostenbelege<\/strong> und <strong>Zeitpunkte<\/strong> der Ma\u00dfnahme(n).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>3) Alternativen pr\u00fcfen<\/h3>\n\n\n\n<ul><li><strong>Vermietung<\/strong> statt Eigennutzung? Dann ggf. Wechsel der Beg\u00fcnstigung zu <strong>\u00a7 7i EStG<\/strong> (AfA f\u00fcr Baudenkm\u00e4ler im Privatverm\u00f6gen), <strong>nicht<\/strong> \u00a7 10f.<\/li><li><strong>Unentgeltliche \u00dcbertragung zu Lebzeiten:<\/strong> Je nach Ausgang beim BFH k\u00f6nnte die Entscheidung <strong>Signalwirkung<\/strong> f\u00fcr Schenkungsf\u00e4lle entfalten.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>H\u00e4ufige Beratungsfragen<\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Gilt \u00a7 10f f\u00fcr Anschaffungs- oder nur f\u00fcr Herstellungs-\/Modernisierungskosten?<\/strong><br \/>Nur <strong>Ma\u00dfnahmenkosten<\/strong> (Modernisierung, Instandsetzung) sind beg\u00fcnstigt \u2013 <strong>nicht<\/strong> der Geb\u00e4udekaufpreis oder die reinen Herstellungskosten ohne Denkmalbezug.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Muss die Eigennutzung l\u00fcckenlos vorliegen?<\/strong><br \/>Ja. F\u00fcr das jeweilige Abzugsjahr ist eine <strong>Eigennutzung<\/strong> erforderlich. <strong>Leerstand<\/strong>\/Vermietung f\u00fchrt in der Regel zum <strong>Wegfall<\/strong> des Abzugs in diesem Jahr.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Was passiert bei Verkauf im Beg\u00fcnstigungszeitraum?<\/strong><br \/>Die <strong>noch nicht verbrauchten<\/strong> Jahresbetr\u00e4ge gehen <strong>grunds\u00e4tzlich nicht<\/strong> auf Erwerber \u00fcber. (Genau diese Frage steht im Erbfall nun <strong>grunds\u00e4tzlich<\/strong> zur Kl\u00e4rung.)<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Brauche ich die Bescheinigung der Denkmalschutzbeh\u00f6rde?<\/strong><br \/>Ja \u2013 sie ist <strong>materielle Voraussetzung<\/strong>. Ohne Bescheinigung <strong>kein<\/strong> \u00a7 10f-Abzug.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Checkliste: So sichern Sie Mandantenf\u00e4lle<\/h2>\n\n\n\n<ol><li><strong>Sachverhalt erfassen:<\/strong> Todeszeitpunkt, Stand der \u00a7 10f-Jahre, Eigennutzung durch Erben.<\/li><li><strong>Unterlagen sammeln:<\/strong> Bescheinigung, Kostenbelege, Bauabnahmen, Melde-\/Nutzungsnachweise.<\/li><li><strong>Verfahrensstrategie:<\/strong> Einspruch + Ruhensantrag; Fristenkontrolle.<\/li><li><strong>Steuerwirkung simulieren:<\/strong> Vorteil der Fortf\u00fchrung vs. Alternativen (z. B. \u00a7 7i bei Vermietung).<\/li><li><strong>Kommunikation dokumentieren:<\/strong> Hinweis an Mandant: <strong>vorl\u00e4ufige Rechtslage<\/strong>, Ausgang beim BFH <strong>offen<\/strong>.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Musterformulierung (Kurz)<\/h2>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote\"><p><strong>Betreff:<\/strong> Einspruch und Ruhensantrag \u2013 \u00a7 10f EStG \/ Fortf\u00fchrung durch Erben<br \/>Hiermit lege ich Einspruch gegen den Einkommensteuerbescheid [Jahr] ein.<br \/>Begr\u00fcndung: In meinem Fall ist die Fortf\u00fchrung der Abzugsbetr\u00e4ge nach \u00a7 10f EStG durch den Erben streitig. Beim BFH ist die Frage der analogen Anwendung der Fu\u00dfstapfentheorie (\u00a7 11d EStDV) anh\u00e4ngig.<br \/>Ich beantrage das <strong>Ruhen des Verfahrens<\/strong> bis zur Entscheidung in dem Parallelverfahren.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Frage, ob <strong>Erben<\/strong> die <strong>\u00a7 10f-Beg\u00fcnstigung<\/strong> in den <strong>Restjahren<\/strong> fortf\u00fchren d\u00fcrfen, ist <strong>noch ungekl\u00e4rt<\/strong>. Das erstinstanzliche Nein des FG Sachsen-Anhalt ist nicht das letzte Wort \u2013 der <strong>BFH<\/strong> entscheidet. Mandate mit entsprechender Konstellation sollten <strong>proaktiv gesichert<\/strong> (Einspruch\/Ruhen) und <strong>sauber dokumentiert<\/strong> werden. Eine positive BFH-Entscheidung k\u00f6nnte zudem <strong>Weichen<\/strong> f\u00fcr Schenkungsf\u00e4lle stellen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Kurzfassung: Verstirbt die\/der Steuerpflichtige innerhalb des 10-j\u00e4hrigen Beg\u00fcnstigungszeitraums des \u00a7 10f EStG und nutzt der Erbe das Baudenkmal anschlie\u00dfend zu eigenen Wohnzwecken, stellt sich die Frage: Darf der Erbe die j\u00e4hrlichen Abzugsbetr\u00e4ge fortf\u00fchren?Das FG Sachsen-Anhalt hat dies verneint. Der BFH muss nun kl\u00e4ren, ob eine analoge Anwendung der Fu\u00dfstapfentheorie (\u00a7 11d EStDV) m\u00f6glich ist. Bis &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/eigengenutztes-baudenkmal-kann-der-erbe-die-steuerbeguenstigung-nach-%c2%a7-10f-estg-fortfuehren\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Eigengenutztes Baudenkmal: Kann der Erbe die Steuerbeg\u00fcnstigung nach \u00a7 10f EStG fortf\u00fchren?<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78174"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=78174"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78174\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=78174"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=78174"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=78174"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}