{"id":78194,"date":"2025-09-10T11:20:25","date_gmt":"2025-09-10T09:20:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78194"},"modified":"2025-09-10T11:20:25","modified_gmt":"2025-09-10T09:20:25","slug":"bfh-urteil-aufloesung-der-6b-ruecklage-trifft-auch-ehemalige-gesellschafter","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-urteil-aufloesung-der-6b-ruecklage-trifft-auch-ehemalige-gesellschafter\/","title":{"rendered":"BFH-Urteil: Aufl\u00f6sung der 6b-R\u00fccklage trifft auch ehemalige Gesellschafter"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der <strong>6b-R\u00fccklage<\/strong> k\u00f6nnen Unternehmen Steuern auf Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne von Immobilien in die Zukunft verschieben. Das verschafft Liquidit\u00e4t und er\u00f6ffnet Investitionsspielr\u00e4ume \u2013 inzwischen gibt es sogar Fondsangebote, die speziell auf dieses Steuermodell zugeschnitten sind. Doch klar ist auch: Irgendwann muss die R\u00fccklage wieder aufgel\u00f6st werden. Spannend wird es, wenn der Gesellschafter oder Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, zu dessen Zeit die R\u00fccklage gebildet wurde, zu diesem Zeitpunkt gar nicht mehr an Bord ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Genau dar\u00fcber hatte der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> zu entscheiden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Darum geht\u2019s bei \u00a7 6b EStG<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der \u00a7 6b EStG erlaubt es Betrieben, Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne aus Immobilien nicht sofort zu versteuern. Stattdessen k\u00f6nnen diese Gewinne auf ein anderes Wirtschaftsgut \u00fcbertragen oder in eine R\u00fccklage eingestellt werden. Das mindert die Anschaffungskosten des neuen Anlagegutes und wirkt wie ein Steuerstundungsmodell.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Voraussetzungen f\u00fcr die Nutzung von \u00a7 6b EStG:<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gewinnermittlung durch <strong>Betriebsverm\u00f6gensvergleich<\/strong><\/li><li>Verkaufte Immobilie war <strong>mindestens sechs Jahre<\/strong> dem Anlageverm\u00f6gen einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte zugeordnet<\/li><li>Investition in ein <strong>neues beg\u00fcnstigtes Wirtschaftsgut<\/strong><\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">So funktioniert die 6b-R\u00fccklage<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bildung der R\u00fccklage im Jahr des Immobilienverkaufs<\/li><li>Aufl\u00f6sung sp\u00e4testens nach vier Jahren (bei Neubauten: sechs Jahre)<\/li><li>Erfolgt keine Reinvestition, wird die R\u00fccklage zwangsweise aufgel\u00f6st<\/li><li>Zus\u00e4tzlich f\u00e4llt ein <strong>Strafzuschlag von 6 %<\/strong> an<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der BFH-Fall: Gesellschafter bereits ausgeschieden<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine gewerblich t\u00e4tige KG hatte eine 6b-R\u00fccklage gebildet, aber innerhalb der Frist nicht reinvestiert. Die R\u00fccklage musste also aufgel\u00f6st werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Problem: Der betroffene Gesellschafter war zu diesem Zeitpunkt <strong>bereits aus der Gesellschaft ausgeschieden<\/strong>. Fraglich war, welches Finanzamt zust\u00e4ndig ist \u2013 das <strong>Betriebs-Finanzamt<\/strong> (im Rahmen der Gewinnfeststellung der KG) oder das <strong>Wohnsitz-Finanzamt<\/strong> des ausgeschiedenen Gesellschafters.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Urteil des BFH (12.07.2023, X R 14\/21)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH entschied:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Zust\u00e4ndig ist das Wohnsitz-Finanzamt<\/strong> des ausgeschiedenen Gesellschafters.<\/li><li>Die Aufl\u00f6sung der R\u00fccklage f\u00fchrt bei diesem zu <strong>nachtr\u00e4glichen gewerblichen Eink\u00fcnften<\/strong> gem\u00e4\u00df \u00a7 24 Nr. 2 EStG.<\/li><li>Diese Eink\u00fcnfte sind <strong>nicht gewerbesteuerpflichtig<\/strong>, sondern ausschlie\u00dflich in der <strong>Einkommensteuererkl\u00e4rung<\/strong> des ehemaligen Gesellschafters zu erfassen.<\/li><li>Eine Erfassung im Gewinnfeststellungsverfahren der Gesellschaft ist unzul\u00e4ssig, da der Gesellschafter dort nicht mehr beteiligt ist.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00c4nderungsvorschrift nach \u00a7 174 Abs. 4 AO<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders wichtig: Selbst wenn der Einkommensteuerbescheid des Gesellschafters bereits bestandskr\u00e4ftig war, kann er nach \u00a7 174 Abs. 4 AO ge\u00e4ndert werden. Damit wird sichergestellt, dass der Gewinn aus der Aufl\u00f6sung der R\u00fccklage auch nachtr\u00e4glich noch erfasst wird.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxis-Hinweis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>F\u00fcr Gesellschafter:<\/strong> Wer aus einer Gesellschaft ausscheidet, sollte pr\u00fcfen lassen, ob noch offene 6b-R\u00fccklagen bestehen. Die Steuerlast kann auch Jahre sp\u00e4ter nachtr\u00e4glich auf ihn \u00fcbergehen.<\/li><li><strong>F\u00fcr Gesellschaften:<\/strong> Eine transparente Dokumentation der R\u00fccklagen ist essenziell, um Streit mit dem Finanzamt oder ehemaligen Gesellschaftern zu vermeiden.<\/li><li><strong>F\u00fcr Berater:<\/strong> Bei Einspr\u00fcchen oder nachtr\u00e4glichen Feststellungen ist die Anwendung von \u00a7 174 Abs. 4 AO ein wichtiges Instrument, um Einkommensteuerbescheide korrekt anzupassen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fazit:<\/strong><br \/>Die 6b-R\u00fccklage ist ein wirksames Instrument zur Steuerstundung beim Immobilienverkauf. Doch sp\u00e4testens bei Aufl\u00f6sung wird die Steuer f\u00e4llig \u2013 auch dann, wenn der Gesellschafter l\u00e4ngst ausgeschieden ist. Entscheidend ist, dass in solchen F\u00e4llen das Wohnsitz-Finanzamt zust\u00e4ndig bleibt und die Eink\u00fcnfte in der pers\u00f6nlichen Steuererkl\u00e4rung des Gesellschafters zu erfassen sind.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit der 6b-R\u00fccklage k\u00f6nnen Unternehmen Steuern auf Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne von Immobilien in die Zukunft verschieben. Das verschafft Liquidit\u00e4t und er\u00f6ffnet Investitionsspielr\u00e4ume \u2013 inzwischen gibt es sogar Fondsangebote, die speziell auf dieses Steuermodell zugeschnitten sind. Doch klar ist auch: Irgendwann muss die R\u00fccklage wieder aufgel\u00f6st werden. 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