{"id":78226,"date":"2025-09-16T16:14:25","date_gmt":"2025-09-16T14:14:25","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78226"},"modified":"2025-09-16T16:14:25","modified_gmt":"2025-09-16T14:14:25","slug":"fg-duesseldorf-zweifel-an-grunderwerbsteuerpflicht-bei-erbauseinandersetzung-ueber-gmbh-anteile","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/fg-duesseldorf-zweifel-an-grunderwerbsteuerpflicht-bei-erbauseinandersetzung-ueber-gmbh-anteile\/","title":{"rendered":"FG D\u00fcsseldorf: Zweifel an Grunderwerbsteuerpflicht bei Erbauseinandersetzung \u00fcber GmbH-Anteile"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf (Beschluss vom 15.07.2025, Az. 11 V 170\/25 A(GE)) hat ernstliche Zweifel ge\u00e4u\u00dfert, ob eine Erbauseinandersetzung zu einer grunderwerbsteuerpflichtigen \u00c4nderung des Gesellschafterbestands i. S. v. \u00a7 1 Abs. 2b GrEStG f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Der Fall<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein im Jahr 2018 verstorbener Gesellschafter hielt \u00fcber 90 % der Anteile an einer grundbesitzenden GmbH. Nach seinem Tod bildeten seine sechs Kinder eine Erbengemeinschaft. Im Jahr 2024 schlossen sie einen <strong>Erbauseinandersetzungsvertrag<\/strong>, wonach jeder Erbe gleich hohe Anteile an der GmbH erhielt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt sah hierin einen steuerbaren Vorgang nach \u00a7 1 Abs. 2b GrEStG und setzte Grunderwerbsteuer fest.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erben argumentierten dagegen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Die Anteils\u00fcbertragung sei Teil des Erwerbs von Todes wegen und daher nach <strong>\u00a7 1 Abs. 2b Satz 6 GrEStG<\/strong> au\u00dfer Betracht zu lassen.<\/li><li>Hilfsweise greife die Steuerbefreiung nach <strong>\u00a7 3 Nr. 3 GrEStG<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt hielt dem entgegen, dass durch die Auseinandersetzung die Grundst\u00fccke nicht mehr Teil des Nachlasses seien.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Entscheidung des FG D\u00fcsseldorf<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht setzte die Vollziehung des Bescheids aus \u2013 wegen ernstlicher Zweifel an der Rechtm\u00e4\u00dfigkeit.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Es lie\u00df offen, ob durch die Auseinandersetzung \u00fcberhaupt ein Gesellschafterwechsel i. S. v. \u00a7 1 Abs. 2b GrEStG vorliegt, da die Erbengemeinschaft zivilrechtlich nicht rechtsf\u00e4hig ist.<\/li><li>Jedenfalls seien die Erben bei quotenwahrender Auseinandersetzung <strong>nicht als \u201eneue\u201c Gesellschafter<\/strong> anzusehen.<\/li><li>Der Zweck des \u00a7 1 Abs. 2b Satz 6 GrEStG spreche gegen eine Besteuerung: Es w\u00e4re systemwidrig, eine Erbauseinandersetzung zu belasten, wenn der Erwerb eines einzelnen Erben steuerfrei bleibt.<\/li><li>Auf die Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 3 GrEStG komme es deshalb nicht an.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Beschluss ist rechtskr\u00e4ftig.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung st\u00e4rkt Erben, die eine <strong>quotenwahrende Erbauseinandersetzung<\/strong> durchf\u00fchren:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Eine <strong>Grunderwerbsteuerpflicht<\/strong> nach \u00a7 1 Abs. 2b GrEStG ist in solchen F\u00e4llen zweifelhaft.<\/li><li>Wichtig ist, dass die Auseinandersetzung ohne <strong>Ausgleichszahlungen<\/strong> erfolgt.<\/li><li>F\u00fcr die Gestaltungspraxis bedeutet dies mehr Rechtssicherheit bei der Verteilung von GmbH-Anteilen im Rahmen von Erbf\u00e4llen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 <strong>Praxistipp:<\/strong> Bei Erbf\u00e4llen mit GmbH-Anteilen, die Grundbesitz halten, sollten Erben pr\u00fcfen, ob eine quotenwahrende Auseinandersetzung grunderwerbsteuerneutral gestaltet werden kann. Eine fr\u00fchzeitige steuerliche Beratung kann unn\u00f6tige Steuerbelastungen verhindern.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf (Beschluss vom 15.07.2025, Az. 11 V 170\/25 A(GE)) hat ernstliche Zweifel ge\u00e4u\u00dfert, ob eine Erbauseinandersetzung zu einer grunderwerbsteuerpflichtigen \u00c4nderung des Gesellschafterbestands i. S. v. \u00a7 1 Abs. 2b GrEStG f\u00fchrt. Der Fall Ein im Jahr 2018 verstorbener Gesellschafter hielt \u00fcber 90 % der Anteile an einer grundbesitzenden GmbH. 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