{"id":78255,"date":"2025-09-18T17:20:49","date_gmt":"2025-09-18T15:20:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78255"},"modified":"2025-09-18T17:20:49","modified_gmt":"2025-09-18T15:20:49","slug":"bfh-zur-umsatzsteuerbefreiung-von-betreuungs-und-pflegeleistungen-aus-dem-persoenlichen-budget","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-zur-umsatzsteuerbefreiung-von-betreuungs-und-pflegeleistungen-aus-dem-persoenlichen-budget\/","title":{"rendered":"BFH zur Umsatzsteuerbefreiung von Betreuungs- und Pflegeleistungen aus dem Pers\u00f6nlichen Budget"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udccc <strong>BFH, Urteil vom 30.04.2025 \u2013 XI R 25\/24<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit aktuellem Urteil wichtige Klarstellungen zur Umsatzsteuerbefreiung von Betreuungs- und Pflegeleistungen getroffen, die \u00fcber das <strong>Pers\u00f6nliche Budget<\/strong> (\u00a7 29 SGB IX) finanziert werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Leits\u00e4tze des Urteils<\/h2>\n\n\n\n<ol><li>Eine Leistung ist <strong>nicht bereits deshalb<\/strong> in die Berechnung der Sozialgrenze des \u00a7 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. l UStG (Fassung 2020, jetzt: Buchst. n) einzubeziehen, nur weil die Gegenleistung aus dem Pers\u00f6nlichen Budget stammt.<\/li><li>Eine Leistung <strong>ist einzubeziehen<\/strong>, wenn:<ul><li>der Budgetnehmer mit einem der in \u00a7 4 Nr. 16 UStG genannten Kostentr\u00e4ger als Budgetgeber eine <strong>individuelle Zielvereinbarung<\/strong> abgeschlossen hat, und<\/li><li>ein <strong>Gesamtplan des Budgetgebers<\/strong> vorliegt, in denen der jeweilige Leistungserbringer <strong>namentlich genannt<\/strong> wird.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Damit kn\u00fcpft der BFH an sein Urteil vom 19.12.2024 (V R 1\/22, zur amtlichen Ver\u00f6ffentlichung bestimmt) an.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr bestimmte Betreuungs- und Pflegeleistungen (\u00a7 4 Nr. 16 UStG) h\u00e4ngt unter anderem davon ab, ob die sogenannte <strong>Sozialgrenze<\/strong> eingehalten wird. Dabei stellt sich die Frage, welche Leistungen in die Berechnung einzubeziehen sind.<\/p>\n\n\n\n<p>Mit dem neuen Urteil grenzt der BFH klar ab: Entscheidend ist nicht die <strong>Finanzierungsquelle<\/strong> (Pers\u00f6nliches Budget), sondern die <strong>strukturierte Vereinbarung mit dem Kostentr\u00e4ger<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Leistungserbringer<\/strong> (z. B. Pflegedienste, Betreuungsdienste) k\u00f6nnen nicht automatisch davon ausgehen, dass alle \u00fcber das Pers\u00f6nliche Budget finanzierten Leistungen umsatzsteuerbefreit sind.<\/li><li>Nur wenn eine <strong>Zielvereinbarung und ein Gesamtplan<\/strong> vorliegen, in denen sie ausdr\u00fccklich benannt sind, d\u00fcrfen diese Leistungen f\u00fcr die Umsatzsteuerbefreiung ber\u00fccksichtigt werden.<\/li><li>Damit kommt es auf die <strong>Gestaltung der Vertr\u00e4ge<\/strong> mit den Kostentr\u00e4gern entscheidend an.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Das Urteil bringt mehr Rechtssicherheit, zeigt aber auch die Komplexit\u00e4t der Umsatzsteuerbefreiung im Pflege- und Betreuungsbereich. F\u00fcr Leistungserbringer ist es wichtig, ihre <strong>Zielvereinbarungen mit den Kostentr\u00e4gern sorgf\u00e4ltig zu pr\u00fcfen<\/strong> und im Zweifel steuerlichen Rat einzuholen, um unerwartete Umsatzsteuerbelastungen zu vermeiden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udccc BFH, Urteil vom 30.04.2025 \u2013 XI R 25\/24 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat mit aktuellem Urteil wichtige Klarstellungen zur Umsatzsteuerbefreiung von Betreuungs- und Pflegeleistungen getroffen, die \u00fcber das Pers\u00f6nliche Budget (\u00a7 29 SGB IX) finanziert werden. 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