{"id":78262,"date":"2025-09-19T11:38:02","date_gmt":"2025-09-19T09:38:02","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78262"},"modified":"2025-09-19T11:38:02","modified_gmt":"2025-09-19T09:38:02","slug":"koerperschaftsteuerliche-behandlung-von-fremdwaehrungsverlusten-in-konzernfaellen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/koerperschaftsteuerliche-behandlung-von-fremdwaehrungsverlusten-in-konzernfaellen\/","title":{"rendered":"K\u00f6rperschaftsteuerliche Behandlung von Fremdw\u00e4hrungsverlusten in Konzernf\u00e4llen"},"content":{"rendered":"\n<p>\ud83d\udccc <strong>LfSt Niedersachsen, Verf\u00fcgung vom 02.05.2025 \u2013 S 2750-a-St 241-980\/2023-2066\/2023<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Das Landesamt f\u00fcr Steuern Niedersachsen (LfSt) hat sich mit der k\u00f6rperschaftsteuerlichen Behandlung von <strong>Fremdw\u00e4hrungsverlusten<\/strong> in Konzernf\u00e4llen und der Anwendung des \u00a7 8b Abs. 3 S\u00e4tze 4 ff. KStG befasst. Die Verf\u00fcgung bringt wichtige Klarstellungen f\u00fcr konzerninterne Finanzierungen und Absicherungsgesch\u00e4fte.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p>Nach \u00a7 8b Abs. 3 Satz 4 KStG sind bestimmte Gewinnminderungen steuerlich <strong>nicht abzugsf\u00e4hig<\/strong>, wenn sie im Zusammenhang mit einer Darlehensforderung stehen, die von einem <strong>wesentlich beteiligten Gesellschafter<\/strong> (mehr als 25 %) gew\u00e4hrt wurde.<\/p>\n\n\n\n<p>Dazu geh\u00f6ren auch Verluste aus der <strong>Inanspruchnahme von Sicherheiten<\/strong> f\u00fcr solche Darlehen. Fraglich war bisher, ob auch <strong>Wechselkursverluste<\/strong> hiervon erfasst sind und ob Absicherungsgesch\u00e4fte Einfluss auf die Abzugsf\u00e4higkeit haben.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Kernaussagen des LfSt<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Einbeziehung von W\u00e4hrungsverlusten:<\/strong><br \/>Fremdw\u00e4hrungsverluste aus konzerninternen Darlehen werden vom Wortlaut des \u00a7 8b Abs. 3 Satz 4 KStG erfasst. Gegenl\u00e4ufige Ertr\u00e4ge aus Sicherungsgesch\u00e4ften d\u00fcrfen <strong>nicht saldierend<\/strong> ber\u00fccksichtigt werden.<\/li><li><strong>Gegenbeweis nach \u00a7 8b Abs. 3 Satz 6 KStG:<\/strong><br \/>Das Abzugsverbot greift nicht, wenn nachgewiesen wird, dass ein fremder Dritter das Darlehen gew\u00e4hrt oder nicht zur\u00fcckgefordert h\u00e4tte.<br \/>\ud83d\udc49 Wichtig: Der Gegenbeweis gelingt nur, wenn das <strong>gesamte Darlehen<\/strong> fremd\u00fcblich ausgestaltet ist. Eine isolierte Absicherung lediglich des W\u00e4hrungsrisikos reicht nicht aus.<\/li><li><strong>Einschr\u00e4nkung ab 2022:<\/strong><br \/>Durch das <strong>Gesetz zur Modernisierung des K\u00f6rperschaftsteuerrechts<\/strong> (vom 25.06.2021) wurde \u00a7 8b Abs. 3 Satz 6 KStG eingef\u00fcgt. Danach gelten <strong>W\u00e4hrungskursverluste ab dem 01.01.2022 nicht mehr als Gewinnminderungen<\/strong> im Sinne von \u00a7 8b Abs. 3 S\u00e4tze 4 und 5 KStG. Damit sind sie steuerlich unbeachtlich.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Konzerninterne Darlehen in Fremdw\u00e4hrung<\/strong> bergen steuerliche Risiken: W\u00e4hrungsverluste sind in der Regel nicht abzugsf\u00e4hig.<\/li><li>Der <strong>Fremdvergleich<\/strong> muss sich auf alle Vertragsbedingungen beziehen \u2013 eine reine W\u00e4hrungsabsicherung sch\u00fctzt nicht vor dem Abzugsverbot.<\/li><li>F\u00fcr Verluste ab 2022 gilt: Sie sind kraft Gesetzes steuerlich nicht mehr relevant, auch ohne Anwendung des Abzugsverbots.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Verf\u00fcgung des LfSt Niedersachsen verdeutlicht einmal mehr, dass <strong>interne Fremdw\u00e4hrungsfinanzierungen<\/strong> in Konzernen steuerlich sensibel sind. Unternehmen sollten konzerninterne Darlehensvertr\u00e4ge umfassend fremd\u00fcblich gestalten und dokumentieren. Isolierte W\u00e4hrungsabsicherungen gen\u00fcgen nicht, um das Abzugsverbot zu umgehen.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 F\u00fcr die Praxis empfiehlt sich eine fr\u00fchzeitige steuerliche Pr\u00fcfung der Finanzierungsstruktur, insbesondere bei grenz\u00fcberschreitenden Konstellationen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>Quelle: <strong>LfSt Niedersachsen, Verf\u00fcgung vom 02.05.2025 \u2013 S 2750-a-St 241-980\/2023-2066\/2023<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\ud83d\udccc LfSt Niedersachsen, Verf\u00fcgung vom 02.05.2025 \u2013 S 2750-a-St 241-980\/2023-2066\/2023 Das Landesamt f\u00fcr Steuern Niedersachsen (LfSt) hat sich mit der k\u00f6rperschaftsteuerlichen Behandlung von Fremdw\u00e4hrungsverlusten in Konzernf\u00e4llen und der Anwendung des \u00a7 8b Abs. 3 S\u00e4tze 4 ff. KStG befasst. Die Verf\u00fcgung bringt wichtige Klarstellungen f\u00fcr konzerninterne Finanzierungen und Absicherungsgesch\u00e4fte. Hintergrund Nach \u00a7 8b Abs. 3 &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/koerperschaftsteuerliche-behandlung-von-fremdwaehrungsverlusten-in-konzernfaellen\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">K\u00f6rperschaftsteuerliche Behandlung von Fremdw\u00e4hrungsverlusten in Konzernf\u00e4llen<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[1730],"tags":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78262"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=78262"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/78262\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=78262"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=78262"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=78262"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}