{"id":78310,"date":"2025-09-25T17:12:21","date_gmt":"2025-09-25T15:12:21","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78310"},"modified":"2025-09-25T17:12:21","modified_gmt":"2025-09-25T15:12:21","slug":"bfh-steuerbefreiung-nach-%c2%a7-16-abs-2-nr-3-grestg-bei-fehlender-steuerbarkeit-des-vorausgegangenen-erwerbs","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-steuerbefreiung-nach-%c2%a7-16-abs-2-nr-3-grestg-bei-fehlender-steuerbarkeit-des-vorausgegangenen-erwerbs\/","title":{"rendered":"BFH: Steuerbefreiung nach \u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG bei fehlender Steuerbarkeit des vorausgegangenen Erwerbs"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 07.05.2025 \u2013 II R 16\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die <strong>Steuerbefreiung nach \u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG<\/strong> auch dann Anwendung findet, wenn der vorausgegangene Erwerb der Anteile an einer grundbesitzenden Gesellschaft <strong>nicht steuerbar<\/strong> war.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Leitsatz des BFH<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Auf eine nach <strong>\u00a7 1 Abs. 3 Nr. 1 oder 2 GrEStG<\/strong> steuerbare Anteilsvereinigung kann die <strong>R\u00fcckg\u00e4ngigmachungsvorschrift des \u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG<\/strong> angewendet werden.<\/li><li>Es ist unsch\u00e4dlich, dass der vorausgegangene Erwerb der Anteile <strong>nicht der Grunderwerbsteuer unterlag<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Nach \u00a7 1 Abs. 3 GrEStG unterliegt die <strong>Vereinigung von Anteilen<\/strong> an grundbesitzenden Gesellschaften der Grunderwerbsteuer, sobald mindestens 95 % (seit 2021: 90 %) der Anteile in einer Hand zusammengef\u00fchrt werden.<\/li><li>\u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG er\u00f6ffnet die M\u00f6glichkeit, eine Steuerfestsetzung aufzuheben oder zu \u00e4ndern, wenn ein steuerbarer Erwerbsvorgang <strong>r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht<\/strong> wird.<\/li><li>Streitpunkt war, ob diese Beg\u00fcnstigung auch dann greift, wenn der <strong>urspr\u00fcngliche Erwerb nicht steuerbar<\/strong> war.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Entscheidung des BFH<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH bejaht die Anwendbarkeit:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Ma\u00dfgeblich ist allein, dass der aktuelle Erwerbsvorgang nach <strong>\u00a7 1 Abs. 3 GrEStG steuerbar<\/strong> ist.<\/li><li>Dass ein vorheriger Anteilserwerb nicht steuerbar war, steht der Anwendung des \u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG <strong>nicht entgegen<\/strong>.<\/li><li>Damit wird die Steuerbefreiung in der Praxis <strong>erleichtert und erweitert<\/strong>.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Rechtssicherheit:<\/strong> Die Entscheidung schafft Klarheit f\u00fcr F\u00e4lle, in denen Beteiligungen in der Vergangenheit <strong>au\u00dferhalb der Steuerpflicht<\/strong> erworben wurden.<\/li><li><strong>Entlastung f\u00fcr Unternehmen:<\/strong> Bei konzerninternen Umstrukturierungen oder Anteilstransaktionen kann die Befreiung nach \u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG auch dann greifen, wenn einzelne Vorvorg\u00e4nge nicht steuerbar waren.<\/li><li><strong>Gestaltungsspielraum:<\/strong> Unternehmen erhalten mehr Flexibilit\u00e4t, steuerliche Risiken zu reduzieren, wenn Anteilsvereinigungen r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxis-Hinweis<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gesellschaften mit <strong>grundbesitzenden Beteiligungen<\/strong> sollten pr\u00fcfen, ob die Voraussetzungen des \u00a7 16 Abs. 2 Nr. 3 GrEStG erf\u00fcllt sind, wenn eine steuerbare Anteilsvereinigung r\u00fcckg\u00e4ngig gemacht wird.<\/li><li>Die BFH-Rechtsprechung erleichtert die Argumentation gegen\u00fcber der Finanzverwaltung, insbesondere bei <strong>komplexen Beteiligungsstrukturen<\/strong>.<\/li><li>Wichtig bleibt eine <strong>saubere Dokumentation<\/strong> aller Erwerbsvorg\u00e4nge, um die Anwendung der Steuerbefreiung nachweisen zu k\u00f6nnen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 07.05.2025 \u2013 II R 16\/23 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die Steuerbefreiung nach \u00a7 16 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