{"id":78329,"date":"2025-09-26T11:13:18","date_gmt":"2025-09-26T09:13:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78329"},"modified":"2025-09-26T11:13:18","modified_gmt":"2025-09-26T09:13:18","slug":"mindestgewinnbesteuerung-bleibt-verfassungsgemaess","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/mindestgewinnbesteuerung-bleibt-verfassungsgemaess\/","title":{"rendered":"Mindestgewinnbesteuerung bleibt verfassungsgem\u00e4\u00df"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) hat am 23. Juli 2025 (Az. 2 BvL 19\/14) entschieden, dass die Regelungen zur sogenannten Mindestgewinnbesteuerung rechtm\u00e4\u00dfig sind.<\/strong> Unternehmen d\u00fcrfen Verluste somit weiterhin nicht unbegrenzt und sofort mit k\u00fcnftigen Gewinnen verrechnen. Ein Versto\u00df gegen den Gleichheitsgrundsatz des Grundgesetzes liegt nach Ansicht der Richter nicht vor.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Der Hintergrund<\/h2>\n\n\n\n<p>Seit 2004 gilt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Verluste k\u00f6nnen zeitlich unbegrenzt vorgetragen werden.<\/strong><\/li><li>Bis zu einem Sockelbetrag von <strong>1 Mio. Euro<\/strong> d\u00fcrfen Gewinne vollst\u00e4ndig mit Verlustvortr\u00e4gen verrechnet werden.<\/li><li>\u00dcbersteigt der Gewinn diese Grenze, sind <strong>nur 60 % des \u00fcbersteigenden Betrags<\/strong> mit Verlusten verrechenbar. Der Rest bleibt steuerpflichtig.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Diese Begrenzung wird als <strong>Mindestgewinnbesteuerung<\/strong> bezeichnet. Ziel ist, dass trotz hoher Verlustvortr\u00e4ge stets ein Mindestanteil des Gewinns der Besteuerung unterliegt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Der konkrete Fall<\/h2>\n\n\n\n<p>Eine Kapitalgesellschaft hatte hohe Verluste aufgebaut. Durch sogenannte Umkehreffekte stieg der ausgewiesene Verlustvortrag zwar, ohne dass tats\u00e4chlich Liquidit\u00e4t zufloss. Da die Gesellschaft sp\u00e4ter insolvent wurde, konnten die Verluste nicht mehr genutzt werden.<\/p>\n\n\n\n<p>Der Bundesfinanzhof sah hierin einen m\u00f6glichen Versto\u00df gegen das Leistungsf\u00e4higkeitsprinzip und legte die Frage dem BVerfG vor.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Das Urteil des BVerfG<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Verfassungsrichter erkl\u00e4rten die Regelungen f\u00fcr verfassungsgem\u00e4\u00df:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Typisierung zul\u00e4ssig:<\/strong> Der Gesetzgeber darf aus Gr\u00fcnden der Verwaltungsvereinfachung pauschale Regeln schaffen, auch wenn diese im Einzelfall nachteilig wirken.<\/li><li><strong>Sockelbetrag + 60 %-Regel gerechtfertigt:<\/strong> Damit wird eine gleichm\u00e4\u00dfige und zeitnahe Besteuerung sichergestellt.<\/li><li><strong>H\u00e4rtef\u00e4lle hinnehmbar:<\/strong> Selbst wenn Verlustvortr\u00e4ge \u2013 wie im Streitfall \u2013 endg\u00fcltig verloren gehen, begr\u00fcndet dies keinen Versto\u00df gegen das Grundgesetz.<\/li><li><strong>Kein Eingriff in Eigentumsrechte:<\/strong> Die Beschr\u00e4nkung der Verlustverrechnung ist verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig und verfassungsgem\u00e4\u00df.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n<ul><li>Die <strong>Mindestgewinnbesteuerung bleibt bestehen.<\/strong><\/li><li>Verluste k\u00f6nnen zwar zeitlich unbegrenzt vorgetragen werden, aber nicht in voller H\u00f6he auf einmal verrechnet werden.<\/li><li>Unternehmen m\u00fcssen in ihrer <strong>Steuerplanung und Liquidit\u00e4tsvorschau<\/strong> ber\u00fccksichtigen, dass stets ein Teil des Gewinns der Besteuerung unterliegt \u2013 auch wenn noch Verlustvortr\u00e4ge vorhanden sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 <strong>Hinweis f\u00fcr Mandanten:<\/strong> Gerade bei gr\u00f6\u00dferen Investitionen oder geplanten Restrukturierungen sollte fr\u00fchzeitig gepr\u00fcft werden, wie Verlustvortr\u00e4ge in den Folgejahren steuerlich genutzt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Das Bundesverfassungsgericht (BVerfG) hat am 23. 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