{"id":78355,"date":"2025-09-29T17:09:22","date_gmt":"2025-09-29T15:09:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78355"},"modified":"2025-09-29T17:09:22","modified_gmt":"2025-09-29T15:09:22","slug":"ertragsteuerliche-behandlung-des-sponsoring","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/ertragsteuerliche-behandlung-des-sponsoring\/","title":{"rendered":"Ertragsteuerliche Behandlung des Sponsoring"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>BMF-Schreiben vom 18.02.1998 (BStBl I S. 212)<\/strong><br \/>Az.: IV B 2\u2013S 2144\u201340\/98 \u00b7 IV B 7\u2013S 0183\u201362\/98<\/p>\n\n\n\n<p>Das BMF hat mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder Grunds\u00e4tze zur steuerlichen Behandlung von Sponsoring festgelegt. Diese gelten unabh\u00e4ngig vom gesponserten Bereich (Sport, Kultur, Wissenschaft, Soziales, \u00d6kologie).<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>I. Begriff des Sponsoring<\/h2>\n\n\n\n<p>Unter Sponsoring versteht man die Gew\u00e4hrung von Geld oder geldwerten Vorteilen durch Unternehmen an Personen, Gruppen oder Organisationen in gesellschaftlich bedeutsamen Bereichen.<br \/>Ziel ist dabei regelm\u00e4\u00dfig nicht nur die F\u00f6rderung, sondern auch die Verfolgung eigener unternehmensbezogener Zwecke wie Werbung oder \u00d6ffentlichkeitsarbeit.<br \/>Die Leistungen beruhen meist auf vertraglichen Vereinbarungen (Sponsoring-Vertrag), die Art und Umfang der beiderseitigen Leistungen regeln.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>II. Steuerliche Behandlung beim Sponsor<\/h2>\n\n\n\n<h3>1. Betriebsausgaben (\u00a7 4 Abs. 4 EStG)<\/h3>\n\n\n\n<p>Aufwendungen k\u00f6nnen Betriebsausgaben sein, wenn der Sponsor wirtschaftliche Vorteile f\u00fcr sein Unternehmen anstrebt, z. B. durch:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>werbewirksame Hinweise auf Plakaten, Veranstaltungshinweisen, Fahrzeugen, Katalogen usw.,<\/li><li>mediale Berichterstattung, die in die \u00d6ffentlichkeitsarbeit des Sponsors eingebunden ist,<\/li><li>Nutzung des Namens oder Logos des Empf\u00e4ngers f\u00fcr Werbezwecke.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Wichtig:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Notwendigkeit oder \u00dcblichkeit sind nicht Voraussetzung.<\/li><li>Auch bei unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigen Aufwendungen ist ein Abzug m\u00f6glich, au\u00dfer es liegt ein krasses Missverh\u00e4ltnis vor (\u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG).<\/li><li>Solche Leistungen sind keine Geschenke i. S. d. \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>2. Spenden (\u00a7 10b EStG)<\/h3>\n\n\n\n<p>Sind die Zuwendungen nicht als Betriebsausgaben abziehbar, k\u00f6nnen sie als Spenden behandelt werden, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>sie freiwillig erfolgen,<\/li><li>sie nicht als Entgelt f\u00fcr eine konkrete Leistung gelten,<\/li><li>sie keinen unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Leistungen des Empf\u00e4ngers haben.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>3. Nicht abziehbare Kosten \/ verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen<\/h3>\n\n\n\n<p>Aufwendungen, die weder Betriebsausgaben noch Spenden sind, gelten als:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>nicht abziehbare Kosten der privaten Lebensf\u00fchrung (\u00a7 12 Nr. 1 EStG) oder<\/li><li>verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen (\u00a7 8 Abs. 3 Satz 2 KStG), wenn Gesellschafter dadurch beg\u00fcnstigt werden (z. B. M\u00e4zenatentum).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>III. Steuerliche Behandlung beim Empf\u00e4nger<\/h2>\n\n\n\n<p>Erh\u00e4lt eine steuerbeg\u00fcnstigte K\u00f6rperschaft Sponsoring-Leistungen, k\u00f6nnen diese sein:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>steuerfreie Einnahmen im ideellen Bereich,<\/li><li>steuerfreie Einnahmen aus Verm\u00f6gensverwaltung,<\/li><li>steuerpflichtige Einnahmen eines wirtschaftlichen Gesch\u00e4ftsbetriebs.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Abgrenzung:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul><li>Kein wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb, wenn der Sponsor lediglich namentlich oder mit Logo erw\u00e4hnt wird.<\/li><li>Ein wirtschaftlicher Gesch\u00e4ftsbetrieb liegt vor, wenn die K\u00f6rperschaft aktiv an Werbema\u00dfnahmen mitwirkt.<\/li><li>Dieser Gesch\u00e4ftsbetrieb ist kein Zweckbetrieb.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Weitere Hinweise<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Verm\u00e4chtniszuwendungen:<\/strong> Aufwendungen des Erben zur Erf\u00fcllung von Verm\u00e4chtnissen an gemeinn\u00fctzige Einrichtungen sind nicht als Spenden abziehbar.<\/li><li><strong>Vertrauensschutz:<\/strong> Eine fehlerhafte Zuwendungsbest\u00e4tigung begr\u00fcndet keinen Vertrauensschutz, wenn klar erkennbar ist, dass die Zahlung in einem Gegenleistungsverh\u00e4ltnis steht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Unternehmen ist entscheidend:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Liegt ein werblicher Nutzen vor, sind Sponsoringaufwendungen Betriebsausgaben.<\/li><li>Ohne Gegenleistung k\u00f6nnen sie als Spenden abziehbar sein.<\/li><li>Fehlt beides, handelt es sich um private Kosten oder verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen.<br \/>Beim Empf\u00e4nger h\u00e4ngt die Behandlung davon ab, ob die Zuwendung lediglich als Hinweis erfolgt oder ob aktive Werbeleistungen erbracht werden.<\/li><\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BMF-Schreiben vom 18.02.1998 (BStBl I S. 212)Az.: IV B 2\u2013S 2144\u201340\/98 \u00b7 IV B 7\u2013S 0183\u201362\/98 Das BMF hat mit den obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder Grunds\u00e4tze zur steuerlichen Behandlung von Sponsoring festgelegt. 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