{"id":78369,"date":"2025-09-30T15:36:43","date_gmt":"2025-09-30T13:36:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78369"},"modified":"2025-09-30T15:36:43","modified_gmt":"2025-09-30T13:36:43","slug":"verpflegung-und-bewirtung-von-arbeitnehmern","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/verpflegung-und-bewirtung-von-arbeitnehmern\/","title":{"rendered":"Verpflegung und Bewirtung von Arbeitnehmern"},"content":{"rendered":"\n<p>Eine gute Verpflegung im Betrieb ist l\u00e4ngst mehr als ein \u201eNice-to-have\u201c. Sie gilt als Instrument zur <strong>Mitarbeiterbindung und -gewinnung<\/strong>. Gleichzeitig r\u00fccken Arbeitgeberleistungen rund um Mahlzeiten steuerlich immer st\u00e4rker in den Fokus. Von Essensmarken \u00fcber arbeitst\u00e4gliche Mahlzeiten bis hin zu Belohnungsessen gibt es zahlreiche Konstellationen \u2013 und jede wird steuerlich anders behandelt.<\/p>\n\n\n\n<p>Der folgende \u00dcberblick hilft bei der systematischen Einordnung von <strong>Mahlzeitengestellungen, Verpflegungsmehraufwand und arbeitnehmerbezogenen Bewirtungen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Belohnungsessen \u2013 die 50-\u20ac-Freigrenze<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Definition:<\/strong> Ein Belohnungsessen ist eine Zuwendung an den Arbeitnehmer als Anerkennung.<\/li><li><strong>Steuerliche Regel:<\/strong> Solange der Wert <strong>50 \u20ac pro Monat<\/strong> nicht \u00fcbersteigt, bleibt das Essen steuer- und beitragsfrei (\u00a7 8 Abs. 2 Satz 11 EStG).<\/li><li><strong>\u00dcberschreitung:<\/strong> Wird die Grenze \u00fcberschritten, ist der gesamte Betrag steuerpflichtig \u2013 entweder individuell oder pauschal mit 30 % nach \u00a7 37b EStG.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><em>Beispiel:<\/em><br \/>Ein Arbeitgeber l\u00e4dt seinen Mitarbeiter zu einem Essen im Wert von 48 \u20ac ein \u2192 steuerfrei.<br \/>Kostet das Essen 55 \u20ac \u2192 steuerpflichtiger Sachbezug.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Gesch\u00e4ftliche Bewirtung \u2013 keine Steuer f\u00fcr Mitarbeiter<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Definition:<\/strong> Bewirtung von Dritten (z. B. Kunden, Gesch\u00e4ftspartnern).<\/li><li><strong>Regel:<\/strong> Nimmt der Arbeitnehmer daran teil, entsteht kein geldwerter Vorteil.<\/li><li><strong>Betriebsausgabenabzug:<\/strong> Nur 70 % der Kosten sind abziehbar (\u00a7 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><em>Beispiel:<\/em><br \/>Ein Ingenieur speist mit einem Gesch\u00e4ftspartner auf Kosten des Arbeitgebers \u2192 kein steuerpflichtiger Vorteil.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Mahlzeiten aus besonderem Anlass \u2013 die 60-\u20ac-Grenze<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Definition:<\/strong> Arbeitsessen aufgrund au\u00dfergew\u00f6hnlicher Arbeitseins\u00e4tze.<\/li><li><strong>Regel:<\/strong> Bis 60 \u20ac brutto gelten solche Mahlzeiten als <strong>Aufmerksamkeit<\/strong> \u2192 steuerfrei.<\/li><li><strong>Betriebsausgaben:<\/strong> Aufwendungen sind zu 100 % abziehbar, wenn ausschlie\u00dflich Arbeitnehmer bewirtet werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Mahlzeitengestellung w\u00e4hrend Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten<\/h2>\n\n\n\n<h3>a) Steuerfreiheit<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>Grunds\u00e4tzlich sind Mahlzeiten mit dem Sachbezugswert zu versteuern (\u00a7 8 Abs. 2 Satz 8 EStG).<\/li><li>Ausnahme: Der Arbeitnehmer h\u00e4tte Anspruch auf Verpflegungspauschalen \u2192 kein Ansatz (\u00a7 8 Abs. 2 Satz 9 EStG).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3>b) Pauschalbesteuerung mit 25 %<\/h3>\n\n\n\n<ul><li>M\u00f6glich, wenn keine Steuerfreiheit greift (\u00a7 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a EStG).<\/li><li>Voraussetzung: Es handelt sich um eine \u00fcbliche Mahlzeit (bewertet mit dem Sachbezugswert).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Arbeitst\u00e4gliche Mahlzeiten im Betrieb \u2013 Pauschalierung mit 25 %<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>Regel:<\/strong> Unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten k\u00f6nnen pauschal mit 25 % versteuert werden (\u00a7 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG).<\/li><li><strong>Sachbezugswerte 2025:<\/strong><ul><li>Fr\u00fchst\u00fcck: 2,30 \u20ac<\/li><li>Mittag-\/Abendessen: je 4,40 \u20ac<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><em>Beispiel:<\/em><br \/>Kantinenessen kostet den Arbeitnehmer 3 \u20ac. Sachbezugswert 4,40 \u20ac \u2192 geldwerter Vorteil 1,40 \u20ac. Dieser kann pauschal versteuert werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Essensmarken und digitale Essenszusch\u00fcsse<\/h2>\n\n\n\n<p>Essensgutscheine oder digitale Karten gelten als Sachbezug, wenn bestimmte Voraussetzungen erf\u00fcllt sind:<\/p>\n\n\n\n<ul><li>Zuschuss max. Sachbezugswert + 3,10 \u20ac<\/li><li>Nur ein Zuschuss pro Arbeitstag<\/li><li>Keine Nutzung bei Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeit innerhalb der ersten drei Monate<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Damit k\u00f6nnen Essensmarken ebenfalls mit dem amtlichen Sachbezugswert angesetzt und pauschal versteuert werden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Pauschalierung von Verpflegungsmehraufwendungen (\u00a7 40 Abs. 2 Nr. 4 EStG)<\/h2>\n\n\n\n<p>Arbeitgeber k\u00f6nnen zus\u00e4tzlich zu den steuerfreien Verpflegungspauschalen <strong>weitere Betr\u00e4ge bis zur H\u00f6he der Pauschalen<\/strong> zahlen und pauschal mit 25 % versteuern.<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>An- und Abreisetag:<\/strong> 14 \u20ac steuerfrei + 14 \u20ac pauschal = 28 \u20ac<\/li><li><strong>Zwischentag:<\/strong> 28 \u20ac steuerfrei + 28 \u20ac pauschal = 56 \u20ac<\/li><li><strong>Ohne \u00dcbernachtung:<\/strong> 14 \u20ac steuerfrei + 14 \u20ac pauschal = 28 \u20ac<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Sozialversicherungliche Behandlung<\/h2>\n\n\n\n<ul><li><strong>\u00a7 37b EStG (30 %-Pauschalierung):<\/strong> sozialversicherungspflichtig.<\/li><li><strong>\u00a7 40 EStG (25 %-Pauschalierung):<\/strong> beitragsfrei in der Sozialversicherung \u2013 aber nur bei fristgerechter Versteuerung bis Ende Februar des Folgejahres (vgl. BSG-Urteil v. 23.4.2024).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2>Fazit<\/h2>\n\n\n\n<p>Die <strong>Bewirtung von Arbeitnehmern<\/strong> ist steuerlich komplex. Ob steuerfrei, pauschal oder individuell zu versteuern \u2013 h\u00e4ngt vom Anlass, der H\u00f6he und den Rahmenbedingungen ab. Arbeitgeber sollten jede Mahlzeitengestellung sorgf\u00e4ltig pr\u00fcfen, um unn\u00f6tige Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbelastungen zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<p>\ud83d\udc49 <strong>Unser Tipp:<\/strong> Nutzen Sie Pauschalierungsm\u00f6glichkeiten, halten Sie Sachbezugswerte im Blick und dokumentieren Sie die Anl\u00e4sse sorgf\u00e4ltig. So lassen sich Risiken minimieren und steuerliche Vorteile optimal aussch\u00f6pfen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Eine gute Verpflegung im Betrieb ist l\u00e4ngst mehr als ein \u201eNice-to-have\u201c. Sie gilt als Instrument zur Mitarbeiterbindung und -gewinnung. 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