{"id":78387,"date":"2025-10-02T11:21:23","date_gmt":"2025-10-02T09:21:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78387"},"modified":"2025-10-02T11:21:23","modified_gmt":"2025-10-02T09:21:23","slug":"land-und-forstwirtschaftliche-dienstleistungen-umsatzsteuerliche-behandlung-von-ersatzaufforstung-und-tiergerechter-fleischerzeugung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/land-und-forstwirtschaftliche-dienstleistungen-umsatzsteuerliche-behandlung-von-ersatzaufforstung-und-tiergerechter-fleischerzeugung\/","title":{"rendered":"Land- und forstwirtschaftliche Dienstleistungen: Umsatzsteuerliche Behandlung von Ersatzaufforstung und tiergerechter Fleischerzeugung"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beitrag weiterempfehlen:<\/strong><br \/>[Facebook Icon] [LinkedIn Icon] [E-Mail Icon]<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BMF, Schreiben vom 30.09.2025 (III C 2 &#8211; S 7410\/00029\/042\/052)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat in einem koordinierten L\u00e4ndererlass zur <strong>Umsatzbesteuerung land- und forstwirtschaftlicher Dienstleistungen<\/strong> Stellung genommen. Anlass sind zwei aktuelle BFH-Urteile mit unterschiedlicher Bewertung der Durchschnittssatzbesteuerung nach \u00a7 24 Abs. 1 UStG.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Tiergerechte und nachhaltige Fleischerzeugung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom <strong>29. August 2024 (V R 15\/23)<\/strong> hat der BFH entschieden:<br \/>Wenn ein Tierzuchtbetrieb gegen Entgelt <strong>\u00fcber gesetzliche Anforderungen hinausgehende Bedingungen<\/strong> f\u00fcr eine tiergerechte und nachhaltige Fleischerzeugung einh\u00e4lt, unterliegt diese Leistung der <strong>Durchschnittssatzbesteuerung nach \u00a7 24 Abs. 1 UStG<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt klar, dass es nicht zwingend auf eine unmittelbare Verwendung der Leistung durch den Empf\u00e4nger f\u00fcr land- und forstwirtschaftliche Zwecke ankommt. Ma\u00dfgeblich ist, dass der Empf\u00e4nger lediglich die Produktionsweise des Landwirts beeinflussen m\u00f6chte.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Ersatzaufforstung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Demgegen\u00fcber hat der BFH mit Urteil vom <strong>19. Dezember 2024 (V R 18\/22)<\/strong> entschieden:<br \/>Eine vom Forstwirt auf eigenen Fl\u00e4chen erbrachte <strong>Aufforstungsleistung<\/strong>, die der Empf\u00e4nger bezahlt, um gegen\u00fcber einer Beh\u00f6rde eine Ersatzaufforstung nachweisen zu k\u00f6nnen, <strong>unterliegt nicht<\/strong> der Durchschnittssatzbesteuerung nach \u00a7 24 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 UStG.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. \u00c4nderung des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (Abschnitt 24.3) wird entsprechend angepasst.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>F\u00fcr Ums\u00e4tze bis zum 30. September 2025 gilt eine <strong>Nichtbeanstandungsregelung<\/strong>: Leistender und Leistungsempf\u00e4nger k\u00f6nnen einvernehmlich die allgemeinen USt-Regelungen anwenden.<\/li><li>Abweichende Steuerbetr\u00e4ge nach \u00a7 14c Abs. 1 UStG m\u00fcssen berichtigt werden, ebenso ein ggf. fehlerhaft in Anspruch genommener Vorsteuerabzug.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4. Anwendung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Grunds\u00e4tze gelten f\u00fcr <strong>alle offenen F\u00e4lle<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\ud83d\udc49 Das vollst\u00e4ndige Schreiben ist auf der Homepage des Bundesministeriums der Finanzen abrufbar.<\/p>\n\n\n\n<div data-wp-interactive=\"core\/file\" class=\"wp-block-file\"><object data-wp-bind--hidden=\"!state.hasPdfPreview\" hidden class=\"wp-block-file__embed\" data=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/2025-09-30-l-und-f-dienstleistungen.pdf\" type=\"application\/pdf\" style=\"width:100%;height:600px\" aria-label=\"Einbettung von Einbettung von 2025-09-30-l-und-f-dienstleistungen..\"><\/object><a id=\"wp-block-file--media-bd998dd3-eba4-4a99-8ff6-78762c51c8a9\" href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/2025-09-30-l-und-f-dienstleistungen.pdf\">2025-09-30-l-und-f-dienstleistungen<\/a><a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/10\/2025-09-30-l-und-f-dienstleistungen.pdf\" class=\"wp-block-file__button\" download aria-describedby=\"wp-block-file--media-bd998dd3-eba4-4a99-8ff6-78762c51c8a9\">Herunterladen<\/a><\/div>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quelle:<\/strong> Bundesministerium der Finanzen<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Praxishinweis<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr <strong>Tierzuchtbetriebe<\/strong> kann die Durchschnittssatzbesteuerung vorteilhaft sein, wenn sie Entgelte f\u00fcr nachhaltigere Produktionsbedingungen erhalten. <strong>Forstwirte<\/strong> hingegen m\u00fcssen beachten, dass Aufforstungsleistungen zur Erf\u00fcllung beh\u00f6rdlicher Auflagen nicht unter \u00a7 24 UStG fallen. Unternehmer sollten ihre Abrechnungspraxis rechtzeitig anpassen und f\u00fcr Ums\u00e4tze bis zum 30.09.2025 die \u00dcbergangsregelung nutzen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Beitrag weiterempfehlen:[Facebook Icon] [LinkedIn Icon] [E-Mail Icon] BMF, Schreiben vom 30.09.2025 (III C 2 &#8211; S 7410\/00029\/042\/052) Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat in einem koordinierten L\u00e4ndererlass zur Umsatzbesteuerung land- und forstwirtschaftlicher Dienstleistungen Stellung genommen. Anlass sind zwei aktuelle BFH-Urteile mit unterschiedlicher Bewertung der Durchschnittssatzbesteuerung nach \u00a7 24 Abs. 1 UStG. 1. 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