{"id":78488,"date":"2025-10-16T17:08:36","date_gmt":"2025-10-16T15:08:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78488"},"modified":"2025-10-16T17:08:36","modified_gmt":"2025-10-16T15:08:36","slug":"bfh-abzug-ersparter-mietaufwendungen-als-aussergewoehnliche-belastung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-abzug-ersparter-mietaufwendungen-als-aussergewoehnliche-belastung\/","title":{"rendered":"BFH: Abzug ersparter Mietaufwendungen als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung"},"content":{"rendered":"\n

BFH, Urteil vom 17. Juni 2025 \u2013 VI R 15\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Der Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> hat entschieden, dass ersparte Mietaufwendungen<\/strong>, die beim Gesellschafter zu einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (vGA)<\/strong> f\u00fchren, als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastungen<\/strong> (\u00a7 33 EStG) ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen \u2013 soweit sie behinderungsbedingten Mehraufwand darstellen<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Damit pr\u00e4zisiert der BFH die Abgrenzung zwischen steuerlich relevanter privater Lebensf\u00fchrung<\/strong> und zwangsl\u00e4ufig entstehenden Mehrkosten<\/strong> bei behinderten Steuerpflichtigen.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n

1. Der Hintergrund des Falls<\/h3>\n\n\n\n

Ein Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer einer GmbH nutzte ein von der Gesellschaft errichtetes, behindertengerecht ausgestattetes Wohnhaus.
Das Finanzamt bewertete die private Nutzung als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung<\/strong>, da der Gesellschafter die ersparten Mietaufwendungen nicht privat getragen hatte.<\/p>\n\n\n\n

Der Steuerpflichtige machte den Betrag der ersparten Miete jedoch zugleich als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung<\/strong> geltend, da die Wohnung behindertengerecht ausgestattet war und entsprechende Mehrkosten durch seine Behinderung<\/strong> entstanden waren.<\/p>\n\n\n\n

Das Finanzamt lehnte dies ab \u2013 der BFH entschied anders.<\/p>\n\n\n\n

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2. Die Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n

Der BFH stellte klar:<\/p>\n\n\n\n

Ersparte Mietaufwendungen<\/strong>, die als verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung<\/strong> zu versteuern sind, k\u00f6nnen insoweit als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastungen<\/strong> abgezogen werden, als sie unmittelbar behinderungsbedingten Mehraufwand betreffen.<\/strong><\/p><\/blockquote>\n\n\n\n

Damit erkennt der BFH an, dass der steuerpflichtige Zufluss aus einer vGA<\/strong> durch die zwangsl\u00e4ufigen behinderungsbedingten Kosten<\/strong> kompensiert werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidend ist, dass der Steuerpflichtige die Mehraufwendungen objektiv zwangsl\u00e4ufig<\/strong> tr\u00e4gt \u2013 etwa f\u00fcr barrierefreie Zug\u00e4nge, Aufz\u00fcge, behindertengerechte B\u00e4der oder T\u00fcren.<\/p>\n\n\n\n

Nicht abziehbar sind dagegen allgemeine Wohnkosten oder Luxusausstattungen, die unabh\u00e4ngig von der Behinderung entstanden w\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n

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3. Steuerliche Einordnung<\/h3>\n\n\n\n

Die Entscheidung ber\u00fchrt gleich zwei Steuerbereiche:<\/p>\n\n\n\n

  1. K\u00f6rperschaftsteuer<\/strong> \u2013 durch die verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung an den Gesellschafter;<\/li>
  2. Einkommensteuer<\/strong> \u2013 durch den m\u00f6glichen Abzug als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung<\/strong> (\u00a7 33 EStG).<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Der BFH stellt klar, dass der Zufluss aus der vGA nicht doppelt belastet<\/strong> werden darf, wenn er zugleich zwangsl\u00e4ufig behinderungsbedingten Aufwand<\/strong> ersetzt.<\/p>\n\n\n\n

    Damit er\u00f6ffnet das Urteil neue Gestaltungsspielr\u00e4ume f\u00fcr F\u00e4lle, in denen behindertengerechte Wohn- oder Nutzungsr\u00e4ume im Rahmen einer Gesellschaftsbeteiligung<\/strong> bereitgestellt werden.<\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    4. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n

    Das Urteil ist insbesondere f\u00fcr Gesellschafter-Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer<\/strong> mit Behinderung relevant, die gesellschaftseigene Immobilien<\/strong> nutzen.<\/p>\n\n\n\n

    Praktische Konsequenzen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n