{"id":78492,"date":"2025-10-16T17:29:34","date_gmt":"2025-10-16T15:29:34","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=78492"},"modified":"2025-10-16T17:29:34","modified_gmt":"2025-10-16T15:29:34","slug":"bfh-keine-gewerbesteuerfreiheit-fuer-gewinne-aus-der-veraeusserung-von-lehrinstituten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/bfh-keine-gewerbesteuerfreiheit-fuer-gewinne-aus-der-veraeusserung-von-lehrinstituten\/","title":{"rendered":"BFH: Keine Gewerbesteuerfreiheit f\u00fcr Gewinne aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Lehrinstituten"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>BFH, Urteil vom 22. Mai 2025 \u2013 V R 32\/23<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Bundesfinanzhof (BFH)<\/strong> hat entschieden, dass die <strong>Ver\u00e4u\u00dferung eines Lehrinstituts<\/strong> nicht als <strong>unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistung<\/strong> im Sinne von \u00a7 3 Nr. 13 GewStG gilt.<br \/>Damit unterliegen <strong>Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne<\/strong> aus dem Verkauf von Lehrbetrieben der <strong>Gewerbesteuerpflicht<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Hintergrund des Falls<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin betrieb mehrere <strong>Lehr- und Fortbildungsinstitute<\/strong> im Bereich der Erwachsenenbildung. Nach dem Verkauf ihrer Lehrbetriebe erkl\u00e4rte sie den daraus erzielten Gewinn als <strong>steuerfrei nach \u00a7 3 Nr. 13 GewStG<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zur Begr\u00fcndung f\u00fchrte sie an, die T\u00e4tigkeit und auch die Ver\u00e4u\u00dferung st\u00fcnden <strong>unmittelbar im Zusammenhang mit dem Bildungszweck<\/strong> und seien daher von der Gewerbesteuer befreit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt folgte dieser Auffassung nicht und setzte Gewerbesteuer fest. Das Finanzgericht best\u00e4tigte diese Entscheidung \u2013 und der BFH wies die Revision der Kl\u00e4gerin zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Die Entscheidung des BFH<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellte klar:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><strong>Die Ver\u00e4u\u00dferung eines Lehrinstituts<\/strong> ist <strong>keine dem Schul- oder Bildungszweck dienende Leistung<\/strong> im Sinne des \u00a7 3 Nr. 13 GewStG.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Vorschrift befreit nur solche T\u00e4tigkeiten von der Gewerbesteuer, die <strong>unmittelbar der Erziehung, dem Unterricht oder der Aus- und Fortbildung<\/strong> dienen.<br \/>Dazu z\u00e4hlen etwa:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>der laufende Unterrichtsbetrieb,<\/li><li>Pr\u00fcfungsleistungen oder<\/li><li>Verwaltungst\u00e4tigkeiten im Zusammenhang mit dem Lehrbetrieb.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der <strong>Verkauf des gesamten Unternehmens<\/strong> ist jedoch ein <strong>Verm\u00f6gensumschichtungsakt<\/strong> \u2013 und damit <strong>nicht Teil der beg\u00fcnstigten Bildungsleistung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist also, dass die Ver\u00e4u\u00dferung <strong>nicht mehr dem Bildungszweck selbst dient<\/strong>, sondern lediglich den <strong>wirtschaftlichen Wert<\/strong> des Unternehmens realisiert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">3. Steuerliche Konsequenzen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des BFH hat weitreichende Folgen f\u00fcr <strong>Tr\u00e4ger privater Bildungseinrichtungen<\/strong> und <strong>gemeinn\u00fctzige Gesellschaften<\/strong>, die wirtschaftlich t\u00e4tig sind:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Gewinne aus der <strong>Ver\u00e4u\u00dferung von Lehrinstituten<\/strong> unterliegen der <strong>Gewerbesteuerpflicht<\/strong>,<\/li><li>eine <strong>Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 13 GewStG<\/strong> kommt <strong>nicht in Betracht<\/strong>,<\/li><li>selbst dann nicht, wenn der laufende Lehrbetrieb steuerbeg\u00fcnstigt war oder die Mittel sp\u00e4ter wieder Bildungszwecken zuflie\u00dfen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit best\u00e4tigt der BFH seine <strong>enge Auslegung<\/strong> der gewerbesteuerlichen Befreiungsvorschrift:<br \/>Nur die <strong>unmittelbare Bildungsleistung<\/strong>, nicht aber der <strong>wirtschaftliche Vorgang<\/strong> ihrer Ver\u00e4u\u00dferung, ist beg\u00fcnstigt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4. Bedeutung f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Betreiber:innen von Lehrinstituten, Sprachschulen und anderen Bildungstr\u00e4gern bedeutet das Urteil:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bei einem <strong>Verkauf oder einer Umstrukturierung<\/strong> sind die erzielten Gewinne <strong>gewerbesteuerpflichtig<\/strong>.<\/li><li>Eine <strong>Befreiung nach \u00a7 3 Nr. 13 GewStG<\/strong> ist nur f\u00fcr die laufende Lehrt\u00e4tigkeit m\u00f6glich.<\/li><li>Vor geplanten Ver\u00e4u\u00dferungen sollte die <strong>steuerliche Struktur<\/strong> sorgf\u00e4ltig gepr\u00fcft und ggf. eine <strong>Gestaltungsberatung<\/strong> (z. B. \u00fcber gemeinn\u00fctzige Tr\u00e4gerstrukturen oder Holdingl\u00f6sungen) in Betracht gezogen werden.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5. Fazit<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellt klar:<br \/>Die <strong>Bildungst\u00e4tigkeit<\/strong> ist steuerbeg\u00fcnstigt \u2013 <strong>nicht aber deren Ver\u00e4u\u00dferung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer ein Lehrinstitut verkauft, erzielt <strong>steuerpflichtige gewerbliche Eink\u00fcnfte<\/strong>, selbst wenn die Einrichtung zuvor gemeinn\u00fctzig oder bildungsorientiert t\u00e4tig war.<br \/>Das Urteil schafft damit Rechtssicherheit, schr\u00e4nkt aber den Anwendungsbereich der Gewerbesteuerbefreiung deutlich ein.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Aktenzeichen:<\/strong> BFH, Urteil vom 22.05.2025 \u2013 V R 32\/23<br \/><strong>Quelle:<\/strong> Bundesfinanzhof<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>BFH, Urteil vom 22. Mai 2025 \u2013 V R 32\/23 Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die Ver\u00e4u\u00dferung eines Lehrinstituts nicht als unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistung im Sinne von \u00a7 3 Nr. 13 GewStG gilt.Damit unterliegen Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne aus dem Verkauf von Lehrbetrieben der Gewerbesteuerpflicht. 1. 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